个人、企业出租房屋需要交哪些税费？
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一、增值税
1.住房
应纳税额 ＝ 月租金收入/（1+5%） ×1.5%
2.其他房屋
应纳税额 ＝ 月租金收入/（1+5%） ×5%
如果个体工商户为一般纳税人：
应纳税额 ＝ 月租金收入/（1+9%） ×9%
2019年1月1日至2021年12月31日期间，个体工商户中的小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，租赁房屋收入免征增值税。
依据：财税〔2016〕36号附件2，国家税务总局公告2019年第4号
二、城市维护建设税
城市维护建设税＝增值税×（1％或5％或7％）
纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的个人出租房屋税率，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
个人免征增值税的，同时免征城市维护建设税。
2019年1月1日起减半征收（除个体工商户为一般纳税人外）
依据：《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》,财税〔2019〕13号
三、教育费附加
教育费附加 ＝增值税×3%，2019年1月1日起减半征收（除个体工商户为一般纳税人外）。
免征教育费附加：自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加（包括个体一般纳税人）。
依据：国务院令第448号，财税〔2019〕13号，财税〔2016〕12号
四、地方教育附加
地方教育附加 ＝增值税×2%，2019年1月1日起减半征收（除个体工商户为一般纳税人外）。
自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征地方教育附加（包括个体一般纳税人）。
依据：财税〔2019〕13号，财综〔2010〕98号，财税〔2016〕12号
五、房产税
（一）住房
按4%：房产税＝不含增值税的租金收入（即增值税含税收入 - 实际缴纳的增值税）×4% （2019年1月1日起减半征收，除个体工商户为一般纳税人外。）
（二）其他房屋
按12%：房产税=不含增值税的租金收入（即增值税含税收入 - 实际缴纳的增值税）×12%（2019年1月1日起减半征收，除个体工商户为一般纳税人外。）
备注：出租房产在合同中规定免租期，不属于视同销售服务，不需要交增值税、印花税和个人所得税，但是需要按照房产余值缴纳房产税。
依据：《中华人民共和国房产税暂行条例》，财税〔2016〕43号，财税〔2010〕121号，财税〔2000〕125号，财税〔2018〕24号，财税〔2019〕13号
六、城镇土地使用税
（一）住房
个人出租住房，免征城镇土地使用税；
（二）其他房屋
城镇土地使用税 ＝ 每平方米土地年税额÷12×占地面积，2019年1月1日起减半征收。
土地使用税每平方米年税额如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。省、自治区、直辖市人民政府，在规定的税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。
依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，财税〔2008〕24号，财税〔2019〕13号
七、印花税
（一）住房
对个人出租住房签订的租赁合同，免征印花税；
（二）其他房屋
税目财产租赁合同，由立合同人按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花。
印花税 ＝ 租赁合同总金额×0.001，2019年1月1日起减半征收。
依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》，财税〔2019〕13号,财税〔2008〕24号
八、个人所得税
个人出租房屋按财产租赁所得计算缴纳个人所得税。
财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
每次收入不超过四千元，减除费用八百元，即应纳个人所得税＝(增值税不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费-800元)×税率；
每次收入四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，即应纳个人所得税＝（增值税不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费)×（1-20%）×税率。
备注：
（1）修缮费每月最高可扣除800元个人出租房屋税率，不足800元的按实际修缮费用扣除，超过800元一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
（2）个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。
（2）个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，凭房屋租赁合同和合法支付凭据扣除，在计算转租所得时予以扣除。
（3）“城建税+教育附加+地方教育附加+房产税+土地使用税+印花税”，统称相关税费，不含增值税。
（4）纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。
（5）如果各项税费由租赁方承担的，则出租方实际取得的出租所得为“租金收入+各项税费”，应以此作为计算依据。
（6）对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税，对个人出租其他房屋按照20%税率征收个人所得税。
（7）纳税人取得财产租赁所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。
依据：《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,国税发〔1994〕89号,国税函〔2009〕639号，财税〔2016〕43号，财税〔2000〕125号，财税〔2008〕24号
企业出租房屋涉税汇总
一、增值税企业出租房屋取得的收入按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税。一般纳税人适用税率为9%。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房，免征增值税。军队空余房产租赁收入，免征增值税。
二、城市维护建设税
城市维护建设税＝增值税×（1％或5％或7％），2019年1月1日起小规模纳税人减半征收。
纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
免征增值税的，同时免征城市维护建设税。
三、教育费附加
教育费附加 ＝增值税×3%，2019年1月1日起小规模纳税人减半征收。
免征教育费附加：自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加。
四、地方教育附加
地方教育附加 ＝增值税×2%，2019年1月1日起小规模纳税人减半征收。
自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征地方教育附加。
五、房产税企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。也就是免租期内房产税由产权人按照房产的原值交纳。
无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。也就是说，房产税的纳税义务人是产权人，但是由使用人代为交纳。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。2019年1月1日至2020年12月31日，对公租房免征房产税。根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）文件规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
六、印花税企业出租房屋签定的租赁合同属于财产租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为0.1%。税额不足1元，按1元贴花。七、企业所得税企业出租房屋取得的收入需按规定计算缴纳企业所得税。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。八、其他税种（优惠政策）根据《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第61号）的规定，自2019年1月1日至2020年12月31日：一、对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。二、对公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的印花税。三、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税；对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。四、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。五、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。个人捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。六、对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。七、对公租房免征房产税。对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税、房产税优惠政策。
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