出租房屋简易计税怎么计算增值税？｜第126期问答增值税专题

增值税涉及面比较广，小编在共享会计师“悬赏提问”栏目找了4个与增值税相关联的问答，分别涉及进项税、设备调拨、技术服务费和住房租赁等相关内容，供大家参考借鉴。更多财税知识请关注共享会计师查阅。

471. 这个月进项税大于销项税，这个会计分录和结转分录怎么写？

中级会计师、税务师刘炳颖回答道:

本月进项税额大于销项税额，月末是不需要进行账务处理的。

有留抵税额，本月多交的增值税会计处理：

借：应交税金-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)

有应交未交增值税：

借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金-未交增值税。

472. 我们总公司向外地的一个分公司调拨一台设备，请问是否要交增值税？

中级会计师吉晓莉回答道：

依据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》文件房屋租赁营业税税率，将资产在总机构及其分支机构之间转移，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，除将资产转移至境外以外，不需要视同销售缴纳增值税。

473. 请问一下，增值税税控盘技术服务费，小规模纳税人在申报增值税时，可以进行抵减吗？

高级会计师徐芳回答道：

可以抵减。

企业实际发生支付税控设备技术维护费时：

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

实务中，一般税控设备维护费每年是280元。

小规模纳税人在月度或季度进行纳税申报抵减增值税时，直接冲减“管理费用”：

借：应交税费——应交增值税 280

贷：管理费用 280

如果本期企业没有产生足够的应纳税额，可以结转以后期间继续抵减。

小规模纳税人在进行纳税申报时，针对享受的税控设备技术维护费抵减增值税的优惠，需要填写《增值税减免税申报明细表》减税项目，不存在本优惠政策留抵税额的，“期初余额”为0元。 “本期发生额”为280元，“本期应抵减税额”=“本期发生额”+“期初余额”。如果本期应纳税额大于280元，则“本期实际抵减税额”填写280元。如果本期应纳税额小于280元，则“本期实际抵减税额”填写本期应纳税额数值。“期末余额”=“本期应抵减税额”-“本期实际抵减税额”，本期应纳税额大于280元时，期末余额为0元。

“本期实际抵减税额”对应填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第16栏“本期应纳税额减征额”。

474. 我公司是已向住房城乡建设部门备案专门从事住房租赁的房屋租赁营业税税率，主要是向个人出租住房的业务。如果我公司选择适用简易计税方法，具体要怎么计算增值税呢？这个月收到108万租金？

高级会计师徐芳回答道：

为进一步支持住房租赁市场发展，减轻购房困难群体的租房负担，财政部、税务总局、住房城乡建设部联合出台了公告2021年第24号，对住房租赁企业向个人出租房屋涉及的增值税做了相关规定：住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

根据上述规定，你单位计算增值税公式：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%=108÷(1+5%)×1.5%=1.54万元。

以上各位会计师的回答代表个人观点，仅供参考。

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