【全面营改增一周年专题报道】东方卫视：营改增加减法

为了适应经济新常态下产业结构升级调整的要求，自2012年年初上海率先开始试点营业税改征增值税。到去年5月1年试点范围扩大到了建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，营改增在全国实现了全面推开。从局部试点到遍地开花，这项新的税制改革被寄予了很多的期望，国务院总理李克强更是在政府工作报告中承诺：全面实施营改增确保所有行业税负只减不增。

全面实施营改增一周年来，这项改革的成效如何？企业是否有了切切实实的获得感？ 4月29日—5月1日，东方卫视《东方新闻》连续3天推出了3集系列报道——营改增加减法。

错过收看不要紧，申税小微摘录了部分文字内容，快来一起关注一下吧。

第一集减税红利最大释放

作为去年全面营改增最后纳入的四大行业，建筑企业的获得感被重点关注。因为营改增后，建筑业税率由营业税时的3%，变成了增值税下的11%。名义税率上升了，如何利用好政策，降低税负成本，成了财务管理人员首要考虑的问题。

按照增值税要求，企业研发新技术、采购新设备的投入，都可以进行税费抵扣。于是去年，在连通上海市区和周浦、奉贤的S3高架公路项目招标中，中铁上海工程局决定采用最新工艺施工，并投入3000万元购入预制件加工设备。这样一来，在进项税额抵扣之后，新设备的价格反而更便宜了。

中铁上海工程局集团公司总会计师李宁说道：“（购买新设备）3000万按照17%（进项税）的话，我直接就可以抵掉540万。相当于我用八五折买了这些3000万的装备，这使企业更愿意更有冲动去做技术升级技术革新了。”

和建筑业相比，去年纳入增值税试点的生活服务业，税率由5%提高到6%。为了拿到更多税改带来的红利，很多企业在运营模式上下功夫。受惠企业中，麦当劳中国是一家代表性企业。一年下来，公司整体减税金额达4.5亿，实际税负由4.9%降低至0.6%。提起背后的减税效果，麦当劳中国首席财务官黄鸿飞称秘诀就是"以变应变"。

麦当劳（中国）有限公司首席财务官黄鸿飞表示：“我们更加关注的是内部成本的结构的优化和准备动作，因为不管前面的税率怎么定，我们重要的是后面的抵扣，怎么能够实现，这是"营改增"设计里面最关键的一点。”

扎根中国28年，麦当劳国内连锁门店共有2000多家。为了降低实际税负，麦当劳成立了统一的全国性采购平台，这个平台上游对接食品供应商，下游对接各个门店，将增值税的进项部分进行统一抵扣全面营改增是什么时候开始的，效果非常明显。

谁增值谁缴税，不再重复计税。营改增，让直接减税的效果立竿见影。数据显示，2016年全面营改增是什么时候开始的，营改增已为全国各类型企业累计减税5700亿元。从2012年1月到今年2月，减税总规模累计已超过1.2万亿元，是近年来中国最大规模的减税。

中国财政科学研究院院长刘尚希总结道：“营改增是牵一发而动全身，对经济有影响，比如说对产业结构的转型升级，改变企业的营商环境；对社会有影响，比如说创业创新增加就业；对改革也有影响，它看起来是一个税种的改革，但对整个税制、以及整个财税改革都产生了这种牵引性的影响。整体来看效果是非常明显的。”

第二集外溢效应持续显现

顾跃华是上海一家民营制造企业的财务负责人，去年五月，营改增全面铺开，将最后四个行业纳入增值税范畴时，他并没有意识到这个改变与自己的公司有什么关系。但随后，一笔收购项目却让顾跃华彻底改变了想法。他所在的奥盛集团主要生产制造大型桥梁缆索，上海南浦大桥和杨浦大桥的斜拉索都来自这家企业。为了拓宽业务，奥盛去年计划收购一家医疗器械公司，但面对5亿元的巨额投资，公司陷入了犹豫。

一次偶然的机会，税务部门在做营改增税收讲解时，奥盛这才意识到，这笔5亿元的投资，在新政下可以实现环环抵扣，预估将节省4000万元。而就是这笔钱，决定了这个项目的生死。

除了这项投资，奥盛集团下属的浦江缆索正在寻求上市。相比上一次旗下的九江集团上市，营改增全面铺开后，律师费、审计费以及券商费都可以实现进项抵扣，为企业一下子省下了好几百万。

原国税总局副局长、联办财经研究院院长许善达表示：“这个不管你什么行业，只要是改成增值税，它对于市场的扩大，一定有这个（溢出）效果。你要保留营业税的话，你这个市场肯定就慢慢丢掉了。你要是减税的话，我把营业税降低也是减税，我把5%降到4%，这不也减税么？但是这个减税啊你起不到刚才我说的那个（溢出）效果。”

位于上海紫竹高科技园区的英特尔研发中心，同样也是营改增的受益者。作为全球软件开发企业，英特尔在亚洲拥有两家研发中心，一个在印度，一个在上海。相比印度，上海的人工成本几乎高出了一倍，如何降低成本、提高竞争力至关重要。

营改增后，研发中心大量采购的设备、材料都可以抵扣，而获得的实实在在的政策红利，英特尔又全部拿来投入到了人工智能等创新研发培训上。实现了投资越多，抵扣越多，享受的政策优惠就越明显。

2016年，经合组织对中国营改增效应进行了第三方评估，积极评价了这项改革为世界税改提供了"中国样本"。

经济发展与合作组织中国首席经济学家马吉特说道：“我觉得这个改革对GDP的影响应该是有两个，第一个是，因为改革的设计本身，降低成本，因为是降低成本，这当然会促进GDP增长。另外一个原因，会促进服务业的发展，现在中国的服务业还比较小，虽然是已经超过了制造业，但是还没有其他发达国家大。”

类似奥盛、英特尔这样的企业还有很多。营改增全面推开后，不仅为企业降税减负，还产生了很多溢出效应，例如拉动投资、产业链升级等。另一方面，国家也一直在完善增值税的相关政策。就在前不久，国务院宣布，增值税的税率由四档减并为三档。

税制专家指出，税率档次越多，在实务操作中不利于核算和管理。未来，我国在增值税税率设计上，还有进一步调整的空间。而从全面营改增一年的实践来看，改革的效果已不仅仅是减税，对助力企业投资发展、做大做强中国实体经济都产生了积极作用。

上海财经大学公共经济管理系教授、税制专家胡怡建表示：“（营改增）不但使生产性服务业的税负有可能降低。更重要的是，制造业拿到生产性服务业提供的服务开具的增值税发票也能抵扣，所以使得制造业的税负也降低了，成本也降低了。这样的话，不但有利于制造业、服务业的分离、转型和分工，也有利于共同降低成本来协同推进发展。”

第三集助力经济转型升级

作为以传统制造为主业的宝钢股份，年实际缴税额近80亿元。过去，除了在钢铁的生产和销售环节，需缴纳17%的增值税。企业还要在后勤保安、工程建筑安装等领域，承担由上游企业转嫁的3%-5%的营业税。

营改增后，由于生产服务环节的税收可以实现抵扣，宝钢股份的年减税额达到近2亿元。税负成本的降低，加快了企业对外投资和转型升级的步伐。

不仅是大型国企，税收环境的改善，也让在华的外资企业增强了在中国投资和扩大业务的信心。许多企业把节省下来的税负，投入到了科技研发和设备升级中，提高了产品的附加值和竞争力。

在上海投资建厂20余年的日本大金空调，感受尤为深刻。全面营改增试点后，公司预计可抵扣税金增加近1000万元。同时，从2012年开始，大金空调在科技研发上的投入逐年增加，从2011年的5300多万元提高到2016年的12000多万元，5年时间整整翻了一番。

大金空调(上海)有限公司总经理泉茂伸说道：“正是因为有了营改增政策，上海大金才能有更多的资金投资于发展自动化生产和商品开发，并获得了很好的效果。得益于此，2016年度我们的销售额增长了10% ，这样的成长让我们对自身，同时对在中国投资更有信心。”

通过打通二、三产业增值税抵扣链条，营改增让以餐饮、酒店等为代表的第三产业也真正享受到了实惠。

去年5月，全面营改增实施之初，一些高档酒店曾被曝出因增值税6%的税率高于此前营业税5%的税率，提高了酒店的服务价格。不过一年实践下来，酒店业发现，税负成本不但没有增加，跟过去相比，还省下了一大笔钱。更关键的，是带动了服务业向精细化、品质化提升。

上海国际贵都大饭店总经理嵇东明说道：“过去我们一直觉得，如果买一个比较贵的床，当然对客人来讲是很好的一件事情，但是就特别贵。我们这次知道（营改增）这个政策，经过他们（税务部门）辅导以后，这里面可以进项抵扣17%，我们采购的时候就把这一块降税的因素考虑进去，我们就选一个确实是舒适的好的床。”

作为首个开展试点的城市，上海推行营改增时间最长。据统计，2011年，上海第三产业占全市生产总值的比重为58%。2012年推行营改增试点后，第三产业占GDP比重突破60%，并持续平稳增长。2016年，比重超过70%。数据的高低变化，凸显出营改增为上海产业结构优化带来了显著效果。

上海市税务局货物劳务税处副处长黄靓表示：“营改增以后，整个货物和劳务都是在增值税的体制下，企业原来有服务业的，它就可以得到全面的抵扣。因此，从企业这个点上来说，它可以不断地增加服务业的比重。（营改增）对经济的转型、对产业的升级有非常大的作用。”

按照原增值税发票管理的要求，年营业额在500万元以下的小规模纳税人，自身不能开具增值税专用发票，只能委托税务部门代开，这在一定程度上对小微企业的发展有所影响。对此，税务部门积极探索，从去年起逐步开放了住宿业小规模纳税人自行开票，今年扩展到咨询业和建筑业。营改增后，在企业积极强化内部管理的同时，税务机关将主动对接企业，提供更完备的服务，使得营改增政策红利惠及所有企业，激发经济活力。

上海财经大学公共经济管理系教授、税制专家胡怡建说道：“通过管理来改革使得增值税制度能够落到实处，所以营改增既是制度的变革，又是一个管理的变革。所以如何通过管理来让制度更好发挥优势也是税务部门需要做的事情。”

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第一集全面营改增一周年：减税红利最大释放

第二集全面营改增一周年：外溢效应持续显现

第三集全面营改增一周年：助力经济转型升级

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