增值税法律制度四

小赵老师（17年经济法基础授课经验）手动版

7.包装物押金。

（1）销售啤酒、黄酒以外的酒无论怎么核算均并入销售额征税；

（2）啤酒、黄酒和其他非酒类产品：单独记账的押金进口增值税可以抵扣吗?，1 年以内且未逾期不并入销售额征税；逾期并入征税；

8.营改增行业销售额的规定

贷款服务：提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额直接收费金融服务：提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额 金融商品转让：销售额＝卖出价—买入价（注意：换算成不含税）。

9.其他应税服务销售额的规定

经纪代理服务销售额＝全部价款和价外费用—向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费

航空运输企业的销售额不包括代收的民航发展基金（原机场建设费）和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务的销售额＝全部价款和价外费用—支付给承运方运费

试点纳税人提供旅游服务＝全部价款和价外费用—向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用（扣五费一团）

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的销售额＝全部价款和价外费用—支付的分包款

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）销售额＝全部价款和价外费用—受让土地时向政府部门支付的土地价款

简单总结：符合代收代付，由后手交税

10.销售额确定的特殊规定

（1）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税

（2）纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后， 发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票 的，不得扣减销项税额或者销售额。

11.外币销售额的折算。 纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的 当天或 者当月 1 日的人民币外汇中间价。 纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后在 1 年内不得变更。

三．准予从销项税额中抵扣的进项税额

1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

3.纳税人购进农产品进口增值税可以抵扣吗?，按下列规定抵扣进项税额抵扣

一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值专用缴款书上注明增值税额（凭票抵扣）

从按照简易计税方法依照 3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票上注明金额和9％扣除率计算（计算抵扣）

取得（开具）的农产品销售发票或收购发票买价和 9％扣除率计算（计算抵扣）

4.纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，暂按以下规定确定进项税额

增值税电子普通发票:发票上注明的税额

旅客身份信息的航空运输电子客票行程单:进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％

旅客身份信息的铁路车票:进项税额＝票面金额÷（1＋9％）×9％

旅客身份信息的公路、水路等其他客票:进项税额＝票面金额÷（1＋3％×3％

二、不得从销项税额中抵扣的进项税额(没有销项不得抵扣进项)

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形 资产和不动产。

2.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。

4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

6.购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

7. 购进的贷款服务和纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与 该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手 续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

8.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2022年4月19日8:04 静养于书房

以上内容由51税知网整理，希望对大家有所帮助！与智慧同行，开启你的创业之路！