税负转嫁 李慧杰老师带你一起读中级知识产权师之《经济基础知识》（13）

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财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务的需要而筹集的一切资金的总和。

政府主要的收入来源渠道：税收、社会缴款、赠与收入和其他收入。

考点2 税收的基本特征

(1) 强制性。税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

(2) 无偿性。税收的无偿性是指政府向纳税人进行的是无须偿还的征收。税收的无偿性是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。

(3) 固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了课税对象，税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。

【例题13-1】 税收的基本特征包括强制性、无偿性和（ ）。

A．效益性

B．准确性

C．固定性

D．公开性

【参考答案】C

【解析】税收的基本特征包括强制性、无偿性和固定性。

【例题13-2】 关于社会缴款的说法，正确的有（ ）。

A．无业人员不能进行社会缴款

B．缴款额与缴款人的报酬、工资或雇员数量相关

C．社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的

D．社会缴款可以由雇员、代表雇员的雇主、自营职业者缴纳

E．税收不属于社会缴款

【参考答案】BCDE

考点3 拉弗曲线与征收的限度

拉弗曲线：描述税率与税收收入或经济增长之间关系（美国经济学家阿瑟·拉弗）

基本含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

在较低的税率区间内，税收收入将随税率的增加而增加；继续提高边际税率超过一定的限度税负转嫁，将对劳动供给与投资产生负激励，进而抑制经济增长，使税基减小，税收收入下降。

拉弗曲线提示各国政府：征税有“禁区”，要注意涵养税源。

【例题13-3】 按照拉弗曲线的描述，正确的是（ ）。

A．在较低的税率区间内，税收收入将随税率的降低而增加

B．税率的提高不会对劳动供给产生负激励

C．随着税率的提高税收收入一直增加

D．在较高的税率区间内，税收收入将随税率的增加而降低

【参考答案】D

考点4 税负转嫁

1．税负转嫁的方式包括：前转、后转、混转、消转、旁转、税收资本化6种方式。

2．影响税负转嫁的因素有：

(1) 应税商品供给与需求的弹性；

(2) 课税商品的性质；

(3) 课税与经济交易的关系；

(4) 课税范围的大小。

【例题13-4】关于税负转嫁的说法，正确的是()。

A．对非生活必需品的课税，税负容易转嫁

B﹒课税范围越狭窄，税负越容易转嫁

C﹒对需求弹性小的商品课税税负转嫁，税负容易转嫁

D﹒与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，税负容易转嫁

【参考答案】C

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