研发费用加计扣除新政(2018版)

《研发费用加计扣除新政(2018版)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《研发费用加计扣除新政(2018版)（5页珍藏版）》请在人人文库网上搜索。

1、研发费用加计扣除新政（2018版）为了更好地鼓励企业开展研究开发活动和规范企业研究开发费用加计扣除优惠政策执 行，财政部、国家税务总局、科技部于2015年11月2日联合发布关于完善研究开发费用 税前加计扣除政策的通知（财税2015119号），并自2016年1月1日起实施。目前正在执行的国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通 知（国税发2008116号）和财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除 有关政策问题的通知（财税201370号）将同时废止。一、研发活动或实质性在按规定形成无研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识,改进技术、产品

2、（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。二、研发费用（一）加计扣除规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，据实扣除的基础上， 按照本年度实际发生额的 75%,从本年度应纳税所得额中扣除; 形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。（二）可以加计扣除的研发费用具体范围1. 人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、 工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。2. 直接投入费用。（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费

3、，不构成固定资产的样 品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经 营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4. 无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法 等）的摊销费用。5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试 验费。6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、 高新 科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评

4、审、评估、验收费用，知 识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除 研发费用总额的 10%。7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。三、政策排除一）不适用税前加计扣除政策的活动1. 企业产品（服务）的常规性升级。2. 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或 知识等。3. 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4. 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5. 市场调查研究、效率调查或管理研究。6. 作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7. 社会科学、艺术或人文学方面的研究。

5、二）不适用税前加计扣除政策的行业1. 烟草制造业。2. 住宿和餐饮业。3. 批发和零售业。4. 房地产业。5. 租赁和商务服务业。6. 娱乐业。7. 财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011 ）为准，并随之更新。四、特别事项处理1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方研发费用并计算加计扣除， 受托方不得再进行加计扣除。 委托外部研究开发费用实 际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的

6、费用，不得加计扣除。2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣 除。3. 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集 中研发的项目研发费用加计扣除政策， 其实际发生的研发费用， 可以按照权利和义务相一致、 费用支出和收益分享 相配比的原则， 合理确定研发费用的分摊方法， 在受益成员企业间进行分摊， 由相关成员企 业分别计算加计扣除。4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可 按照本政策规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、 动漫游戏软件开发， 数字动漫、游戏设计制作；房屋建 筑工程设计 （绿色建筑评价

7、标准为三星） 、风景园林工程专项设计； 工业设计、 多媒体设计、 动漫及衍生产品设计、模型设计等。五、管理要求一）会计核算实行查账征收并能够准确归研究开发费用税前加计扣除有关政策适用于会计核算健全、 集研发费用的居民企业。企业应按照国家财务会计制度要求， 对研发支出进行会计处理； 同时， 对享受加计扣除 的研发费用按研发项目设置辅助账， 准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生 额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的， 应按照不同研发项目分别归集可加计扣除 的研发费用。按照企业会计准则的要求， 企业可以设置 “研发支出” 科目核算企业进行研究与开发无 形资产过程中发生的各项支出。

8、企业自行开发无形资产发生的研发支出， 不满足资本化条件 的，计入“研发支出” 科目（费用化支出） ；满足资本化条件的， 计入 “研发支出” 科目（资 本化支出）。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出”科目（资本化 支出）的余额，结转“无形资产”。期（月）末将“研发支出”科目归集的费用化支出金额 转入“管理费用” 科目； 期末借方余额反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化 条件的支出。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，清的，不得实行加计扣除。准确、 合理归集各项费用支出， 对划分不二）税务管理企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、其税前扣除额或加计扣除额进行合

9、理调整。汇总额计算不准确的， 税务机关有权对税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的， 可以转请地市级 （含） 以上科 技行政主管部门出具鉴定意见， 科技部门应及时回复意见。企业承担省部级 （含） 以上科研 项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理， 得低于 20%。定期开展核查， 年度核查面不三）纳税申报1、预缴申报填写中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表 （A 类， 2015 年版 ）附表 1不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表第 30 行“五、新产品、新工艺、新技术 研发费用加计扣除”，填报纳税人根据企业所得税法和相关税收政策规定，发生的新产品、 新工艺、新技术研发费用加计扣除的金额。2、年度申报填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表附表优惠明细表 。由于该表根据原先政策设置费用明细研发费用加计扣除政策， 做相应修改。A107014研发费用加计扣除所以估计新政策出台后本表栏次将会四）追溯执行企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为2016 年 1 月 1 日以后未及时享受该 3 年。

以上内容由51税知网整理，希望对大家有所帮助！与智慧同行，开启你的创业之路！