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税务咨询与税务顾问有何区别

51税知网2年前 (2022-11-06)知识库37

69税务咨询业务与税务顾问业务在实际工作是不一样的税务顾问，但是有些业内人士还是把两者混为一谈。为厘清两者间的区别，笔者从以下七个方面进行辨别，从而使两者的业务规则实行更加准确和规范。一、概念不同税务咨询业务是指税务师依照执业规范，就委托人提出的特定涉税事项和目标，以委托人要求的方式和时间，向委托人提供分析、评估、建议等涉税服务活动。税务顾问业务是指税务师依照执业规范，在双方事先约定的期限和范围内就委托人发生和提出的涉税事项，向委托人提供法规信息和咨询、涉税政策运用意见以及代表委托人与包括税务机关在内的第三方进行沟通等涉税服务活动。二、内容不同税务咨询业务具体内容有：税务安排（税收筹划）、政策选择、分析和执行的分析等业务。税务顾问业务具体内容有：税务信息提供、税务政策解释和运用咨询、税务事项提醒和风险提示、涉税知识培训、涉税措施的评价和建议、代表委托人向税务机关咨询问题和协商税务处理等业务。三、基本要求不同税务咨询业务的基本要求：（一）在签订业务约定书之前，税务师应当与委托人进行沟通，准确理解委托人提出的特定涉税事项和目标的具体内容；（二）税务师事务所应根据委托目标和工作量安排具有胜任能力的税务师；（三）税务师应当按业务约定书规定的时间提供咨询成果。

不能按时提供咨询成果时，应当与委托人协商新的咨询成果提交时间；（四）税务师应保持独立、客观和专业谨慎，消除或降低委托人的目标实现和收费等压力对税务师职业道德的影响；（五）税务师应当将业务计划和工作情况及时告知委托人，使委托人全面了解业务进展情况。税务顾问业务的基本要求：（一）在签订服务约定书之前，税务师应当与委托人进行沟通，确定提供税务顾问业务的事项范围和期限；（二）税务师事务所应根据委托人规模和业务复杂情况安排顾问人员或顾问团；（三）税务师应当主动关注委托人经济业务的变化以及与委托人有关税收政策的变化，及时向委托人提供相关服务；（四）受税务顾问方式的限制，税务师的顾问意见可能会与实际情况存在偏差。税务师应预先告知委托人存在偏差的可能性及偏差对顾问意见的实施可能带来的影响。四、业务承接不同税务咨询业务在签订业务约定书之前，税务师应当与委托人沟通，了解委托背景、目的、目标等特定事项的具体内容。业务约定书应当由调查委托人情况的人起草。业务约定书的起草人应当成为项目成员。税务咨询与税务顾问有何区别⊙ 张宁辉Career development事业发展万方数据70 2018年第1期事业发展税务咨询业务约定书包括但不仅限于以下内容：委托背景、委托人的需求、服务目标、服务团队、服务程序、服务成果体现形式、提交方式和时间、业务收费、权利与义务和法律责任等。

在委托背景中，还应写明委托人提请服务的原因和理由。税务师应当根据委托人的陈述和税务师对委托人调查了解的情况进行书写，其内容应当通俗易懂，以便委托人能全面、准确理解服务内容。税务师针对委托人的委托背景、原因、需求进行分析后，提炼出具体、明确的服务目标，并与委托人讨论确认，然后写入业务约定书中。业务约定书的权利、义务和法律责任等通用性的条款可以作为业务约定书的附件。该部分内容可以委托法律专家进行设计，在同一事务所和同类业务中保持稳定。税务师事务所应当关注税务顾问业务的特殊性，签订服务约定书之前，应与委托人就服务期限、服务范围、服务方式、顾问成果提供形式、需另行签订其他涉税业务约定书的情形等重大事项进行沟通。在委托背景中，应写明委托人对税务顾问业务需求的原因。需求原因应当根据委托人的陈述和税务师对委托人调查了解的情况进行书写。在顾问范围中，应具体、清晰地写明税务师向委托人提供税务顾问服务的事项范围。在顾问期限中，应当写明顾问开始日期和终止日期；具体列明顾问期限的顺延条件。税务师应当根据委托人的具体情况向委托人提供顾问服务。包括服务方式，顾问意见提供方式。五、业务计划不同税务咨询业务计划应当根据服务目标，按照《税务师业务计划规则》制定。

业务简单、风险较小的服务项目，可以简化。税务师应在对委托原因、背景、目标充分理解的基础上制定业务计划。税务师对服务总目标分解成若干阶段，然后确定各阶段的子目标，再据此细划各阶段工作事项。税务师制定的各阶段业务计划，不应忽视下列事项：（一）调查、验证委托人在承接阶段所做的陈述；（二）对委托目标实现的可能性进行再评估。项目计划形成后，应当与委托人进行沟通，得到委托人确认后实施。税务顾问的业务计划为总体业务计划，可以不制定具体业务计划。税务师应在对委托人的情况、顾问范围等重要事宜进行调查了解的基础上，制定整体工作计划。六、业务实施目标不同税务咨询业务服务目标是税务师为实现委托人的需求，向委托人提供的具体服务事项。税务师对委托人的委托背景、原因、需求进行分析后，提炼出具体、明确的服务目标，并与委托人讨论、确认，然后写入业务约定书中。税务顾问业务服务目标是税务师向委托人提供税收法规信息时，提醒委托人关注自身的税收法规适用条件；向委托人提供税收法规解释时，关注对税收法规的理解是否正确，必要时与委托人主管税务机关进行沟通。委托人就税收法规的执行征询顾问意见时，税务师应了解委托人的提问背景和业务事实，当委托人对提问背景和业务事实说明不准确时，税务师应当采取传真、邮件等有痕迹的方式提供顾问意见，同时告知委托人税务师的顾问意见可能产生的偏差和影响。

七、业务报告结果不同税务咨询业务工作结果大都以报告形式出现。税务咨询业务报告应包括封面、前言、目录、背景、告知事项及执行程序、分析过程和结论以及建议、附件等基本要素等。税务咨询业务报告前言应概述业务过程，明确写明业务结论。税务咨询业务报告背景、告知事项及执行程序，应当写明以下内容：（一）税务咨询业务报告起草的原因、理由、目的等内容；（二）提醒委托人关注，分析结论的依据和假设在业务报告提交以后的变化，可能对委托人带来的影响；（三）提醒委托人在报告使用时的风险；（四）完成报告执行的主要工作程序。税务分析过程和结论、建议可以按下列逻辑顺序书写：1. 委托人情况的概括；2. 与实现委托人目标有关法规；3. 法规符合度分析；4. 提出结论。税务顾问业务工作结果大都以意见形式出现。税务师向委托人提供的顾问意见应当形成业务档案。以口头方式提供顾问意见时，应事后形成记录并经委托人确认。当然，担任顾问的税务师可根据需要税务顾问，在顾问合同期满时向委托人提交工作报告。作者单位：宁波市天长税务师事务所（责任编辑：佟钧）万方数据