没想到！办理留抵退税2个重要提示 | 增值税期末留抵退税，告诉你如何操作
办理留抵退税2个重要提示！
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，自2019年4月1日起，全面实行增值税期末留抵税额退税制度啦~
敲重点！
增值税期末留抵税额退税业务已在电子税务局上线申请退税，符合条件的纳税人不需再前往办税服务厅，可以直接通过电子税务局申请办理留抵退税业务啦~
申请办理留抵退税业务需要注意些什么呢 ❂
一、自2019年4月1日起，全面实行增值税期末留抵税额退税制度。
同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1. 自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
2. 纳税信用等级为A级或者B级；
3. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
4. 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
5. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
二、自2019年6月1日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1. 增量留抵税额大于零；
2. 纳税信用等级为A级或者B级；
3. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；
4. 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
5. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
增值税期末留抵退税要点 ❂
一、什么是增量留抵税额？
增量留抵税额申请退税，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
增量留抵税额=当期期末留抵税额-2019年3月底的期末留抵税额
二、申请退还留抵退税的条件
同时符合以下条件（以下称符合留抵退税条件）的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
（2）纳税信用等级为A级或者B级；
（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
提示：①以上5个条件要同时满足。②从2019年4月份开始，计算每个月的增量留抵税额。③连续6个月增量留抵税额都大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元。（中间有一个或几个月增量留抵不大于零或第6个月增量留底额低于50万都不符合要求）
举例一：某企业为增值税一般纳税人，2019年3-9月税款所属期“期末留抵税额”及计算的“增量留抵税额”如下表。
举例二：某企业为增值税一般纳税人，2019年3-9月税款所属期“期末留抵税额”及计算的“增量留抵税额”如下表。
三、计算公式
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
（一）进项构成比例
为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
提示：进项构成比例可理解为：“三类票上注明的税额”占“全部已抵扣进项税额”的比重,实际取得专票的那三类票才能退还，没有专票但抵扣的不能退。
（二）申请退税
前一税款所属期指9月。
（三）进项构成比例数据源
已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）（ 第1栏对应税额）、海关进口增值税专用缴款书（第5栏对应税额）、解缴税款完税凭证注明的增值税额（第7栏对应税额）占同期全部已抵扣进项税额（第12栏对应税额）。
举例：某企业为增值税一般纳税人，2019年3月税款所属期“期末留抵税额”为20万元，2019年4月至2019年9月税款所属期“期末留抵税额”均大于20万元，2019年9月税款所属期“期末留抵税额”为90万元；4-9月已抵扣的增值税专用发票80万元（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书20万元、解缴税款完税凭证注明的增值税额0元，同期全部已抵扣进项税额125万元。
该企业符合增值税期末留抵税额退税政策，2019年10月征期内向主管税务机关申请退还留抵税额，进项构成比例为80%【（80+20）/125】，主管税务机关于当月批准并退还留抵税额33.6万元。
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=（90-20）×80%×60%=33.6（万元）
四、退税申请
纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期（以下称申报期）内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》
提示：①符合留抵退税条件的次月（10月）申请留抵退税；②申报期内本期增值税申报后（10月申报完9月增值税）申请留抵退税；③《退（抵）税申请表》填写如下图。
五、账务处理
主管税务机关于2019年10月退还留抵税额33.6万元，根据39号公告第八条第（六）项，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。
借：银行存款 33.6
贷：应缴税费-应交增值税（进项税额转出）33.6
六、纳税申报表填写
纳税人应在2019年10月税款所属期（11月）申报时，将退还的留抵税额33.6万元填入《附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”，主表第14栏“进项税额转出”。
（一）《附列资料（二）》的填报
（二）主表填报
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