国发[1986]90号 中华人民共和国房产税暂行条例

中华人民共和国房产税暂行条例

国发[1986]90号 1986-09-15

第一条 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管员或者使用人缴纳。

前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人(以下简称纳税人)。

第三条 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

第四条 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率的1.2%; 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

第五条 下列房产免纳房产税：

一、国家机关、人民团体、军队自用的房产;

二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;

三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;

四、个人所有非营业用的房产;

【如何理解个人所有非营业用的房产？

非营业用的房产有认为应是住房才能免征房产税房产税暂行条例，如果是商铺、写字楼等因为属于商业性质的房产，无论是否空置或使用，都需要缴纳房产税。

我们认为，个人所有非营业用的房产应为自用、自住、空置等不是用于营业、出租等的房产。

此处免征房产税的非营业用的房产不仅仅是指住房（普通住房、非普通住房），也包括了非住房（比如商铺、写字楼等商业房产）。

当个人将个人所有的住房（普通住房、非普通住房）、非住房（比如商铺、写字楼等商业房产）用于自己营业使用的，应依法缴纳房产税。《财税[2009]128号财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》规定了无租使用其他单位房产的应税单位和个人房产税暂行条例，依照房产余值代缴纳房产税。

当个人把个人所有的住房（普通住房、非普通住房）、非住房（比如商铺、写字楼等商业房产）出租的，均应按房产租金收入为房产税的计税依据计算缴纳房产税，其中个人出租住房，按4％的税率征收房产税，可以享受减半2%税率优惠，个人出租非住房，按12％的税率征收房产税，可以享受减半6%税率优惠。

参考国家税务总局福建省税务局2021年5月12366咨询热点难点问题集（发布时间：2021年06月15日）的解答：

17.个人是否需要对其购买的写字楼缴纳房产税？

......

因此，个人在房产交易环节不需要缴纳房产税。写字楼未使用的，免征房产税；由个人自行对外经营使用的，从价计征房产税；对外出租的，从租计征房产税。

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