实锤！多地开始全面推行查账征收，企业不建账等于严查

核实征收已经全面实施了，去年年底北京市多家企业收到税务局通知，通知称2022年1月1日起全面推行查帐征收，4月份申报一季度税款时，个人所得税申报通过自然人电子税务局申报，其他税种通过北京市电子税务申报。

无独有偶，1月7日，海南省税务工作会议在海口召开。会议指出，规范执法行为，积极稳妥推进所有企业核定征收转查账征收，推行税务行政处罚裁量权实施办法、第二批“首违不罚”清单、税务证明事项告知承诺制，落实行政执法“三项制度”，不断提高执法效能。强化风险分析应对，常态化开展申报事项风险日常监控，重点加强违规享受海南自贸港税收优惠等专项风险识别及综合性风险识别，推行风险应对分类分级管理。防范自贸港优惠政策执行风险。

2021年12月份财政部、税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》，针对前期一些高收入人员套用核定征收方式逃税问题，此次《公告》明确持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（下称“独资合伙企业”），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

其实，一些高收入者借权益性投资独资合伙企业的核定征税方式偷税问题，已经引起了监管部门警惕。去年审计署就已经发现一些高收入人员套用核定征收方式逃税问题，财政部和税务总局对此进行了整改。

近年来，税务部门对于设立个人独资企业、合伙企业、“壳公司”等，盲目寻求采取“核定征收”方式规避个人所得税的行为，正在不断加强控制和监管。此前，国家税务总局也重磅发布《加强文娱领域从业人员税收管理》的通知，直指明星艺人、网络主播涉及税收的三大核心问题，明确规定对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式，申报纳税。

核定征收和查账征收的区别

二者最明显的区别在于：核定征收不需要建立准确、完整的会计账，这也是很多企业首选核定征收的原因。

企业没有账，或者账记得不准，或者账上的数据因为证据不足得不到税务局信任，税务局把算税的工作接了过去。所以核算主要工作在税务局，核多少，你就交多少。

而查账征收的情况下，企业不仅要有账，还要准确，还得有证据证明账的准确性，无论哪个环节出问题，“账”都算到企业身上。

一直以来关于核定征收就有一个误区：核定征收不用建账。

事实并非如此。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十二条：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

没有建账能力，规模太小怎么办？《细则》第二十三条补充到：生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。

核定征收收紧下的应对之策

（1）优惠政策应享尽享

企业尽可能掌握各地的信息政策，以及变动情况，在合理的筹划下，尽可能降低税负。

（2）税收筹划合理性、前置性

税收筹划不仅仅是技术，更是一门艺术。

税收筹划是提前计划查账征收和核定征收区别，而不是事后在想解决办法，纳税及税务事项从一定程度上讲查账征收和核定征收区别，都是经济活动发生之后产生的事项，很多企业交易模式、合同都确定并实施完了，发现税负太重，试图需求最优节税方案，其实已经晚了，无论通过任何方式，都会涉嫌违规。

（3）建立清晰、准确的账簿

已经不能适用核定征收的企业，必须尽快建立清晰、准确的账簿，这才是长久之计。

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