财税：个税核定征收技巧解读!

个税：即‘’个人所得税（personal income tax）‘’是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。其纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

个人所得税的范围非常广泛，是每位上班族都不可避免的税种之一，不仅仅是工资薪金，它几乎涵盖了所有的个人收入所得，国家对于个人所得税的缴纳方式有两种，而核定征收就是其中一种。

个人所得包含：

工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得

一、个税的扣减政策

不论企业或个人必须清楚的知晓自己的收入构成，更要了解自己所能适用的个税扣减税收优惠政策企业所得税核定征收办法，还包括各个地方政府的税收政策。我国个税税率采取是的超额累进制，当累进到一定程度时，增加的工资薪金能带给个人可支配收入会越来越少。

二、可以申请核定征收的情形

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2、依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

三、个税核定征收的方式

核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

四、核定应税所得率征收方式的计算方法

1、应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用

2、应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或＝成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

五、个税核定征收的注意事项

合伙企业个人独资企业不需要缴纳企业所得税，但是法人需要缴纳个人所得税。

对于实行定期定额征收的个体工商户企业所得税核定征收办法，若其实际申报额超过定额，应按申报额缴纳税款，若其实际申报额低于定额，应按定额缴纳税款。

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