一般纳税人未认证的发票会计科目?
一般纳税人未认证的发票会计科目?
未认证的增值税专用发票进项税计入"应交税费-待认证进项税额"科目.
"待认证进项税额"明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.
待认证进项税额包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额.
扩展资料
增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"预交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"待转销项税额"、"增值税留抵税额"、"简易计税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代缴增值税"等明细科目.
举例:供应商当月开过来的增值税专用发票待抵扣进项税额和待认证进项税额的区别,发票已经入账可是抵扣联在当月未认证.
1、当月会计分录为:
借:原材料
借:应交税费-待认证进项税额
贷:应付账款
2、下月认证后再转入进项税,会计分录为:
借:应交税费-应交增值税-进项税额贷:应交税费-待认证进项税额
已入账可是尚未认证的增值税专用发票的会计处理
未认证时的会计分录如下:
借:原材料
应交税金--待抵扣进项税额
贷:银行存款
2、以后期间认证后的会计分录
借:应交税金--增值税(进项税额)
贷:应交税金--待抵扣进项税额
"待认证进项税额"为应交税费二级科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.而不是通过应交税费--应交增值税(待抵扣进项税)进行核算.
扩展资料
《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》(国税发【2010】40号)第十一条规定,辅导期纳税人应当在"应交税金"科目下增设"待抵扣进项税额"明细科目,核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据(以下简称增值税抵扣凭证)注明或者计算的进项税额.
辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后,借记"应交税金--待抵扣进项税额"明细科目,贷记相关科目.交叉稽核比对无误后待抵扣进项税额和待认证进项税额的区别,借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税金--待抵扣进项税额"科目.经核实不得抵扣的进项税额,红字借记"应交税金--待抵扣进项税额",红字贷记相关科目.
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