个税相关优惠政策终于延期了！涉及年终奖！

前言

李克强主持召开国务院常务会议，决定延续实施部分个人所得税优惠政策。会议决定，将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。上述政策一年可减税1100亿元。

延期一 年终奖单独计税办法延长至2023年

关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：

（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

延期二 个税汇缴免于补税政策延长至2023年

《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第94号）第一条规定，2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

延期三 上市公司股权激励单独计税延长至2022年

根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号，以下简称164号文件）第二条规定，符合相关条件的居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励）年终奖优惠税率，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

即应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

2019年1月1日～2021年12月31日，居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应将各次的所得合并后，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表年终奖优惠税率，计算纳税。个人所得税法规定，纳税年度为自公历1月1日～12月31日。

（三）2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

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简介

黄南健，小二财税咨询师，高级会计师，84年湖南财经学院毕业，从事财务工作30多年，具有丰富的财务管理与会计核算工作经验。曾任职江西省火电建设公司、江西电力设备总厂、华荣集团、人民电器集团等知名国企、名企。熟悉国家财经法规和制度，熟悉国家和地方税收政策和法规。

END

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