核定征收有三种方式?定期定额征收个体户有哪些注意事项?
今天先聊第一个问题:核定征收。
全程干货,尤其第二部分!
先用两句话说清查账征收、核定征收适用条件:
查账征收,适用于会计账簿、凭证、核算制度健全,能够如实核算,反映生产经营成果,正常计算应纳税款的纳税人;
核定征收,适用于规模较小,不具备建账条件的企业,如个人独资企业、个体工商户等;
看得出,核定征收不是你想就能如期而至,查账征收也不是你不想就可以拒绝的。
(如何提高申请成功率呢?解决办法在文末哦)。
说回核定征收,可以细分为三种方式,即定期定额、核定应税所得率、核定应纳税所得额。
1、什么是定期定额与定率征收
什么是定期定额征收?
个体工商户税收定期定额征收,是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定,对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(以下简称定额)进行核定,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种征收方式。
所以,这段文字里有两个点:
(1)定期定额也是有标准的,不是所有的个体户都可以定期定额。
(2)定期定额征收核定的是经营额或所得额个体工商户所得税核定征收,不是具体的税种或税额。
比如,河南个税核定率如下,如果餐饮业的个体户核定经营额,个税=经营额*附征率:
农林牧渔,附征率0.5%;制造业、批发与零售业、教育、居民服务业,附征率1%;交通运输、仓储、邮政、住宿餐饮、建筑业,附征率1.5%;文化娱乐业,附征率3%;其他行业1.5%。
什么是核定应税所得率(即定率)征收?
以最常见的个人独资企业为例,个人独资企业在利润的基础上,按照“五级超额累进税率表”征收“生产经营所得个人所得税”,税率在5%-35%:
应纳所得税额=应纳税所得额*五级累进适用税率
应纳税所得额=应税收入额*应税所得率
应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
通常情况下,多数采用核定征收的企业,适用的应税所得率为10%。
理解了定期定额征收和定率征收的异同点,核定应纳税所得额征收就不言自明了。(受制于篇幅限制,如果还有疑问的话,可以私信我)
2、哪种方式更划算
以某园区为例,根据开票额(即收入),我们绘制出同一个个独企业(又分为商贸类或非商贸类企业),在定率和定期定额征收方式下,个税税金比较图:
至少可以看出两点:
如果年开票额在临界点75万以下,该园区定率和定期定额差距不大;
如果年开票额在临界点75万以上,该园区定率征收缴纳个税金额开始超过定期定额征收,且随着开票额增加,差距越来越大;
值得注意的是,不同园区的应税所得率不一样,所以对应的临界点也不一样。
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3、如何提高核定征收申请通过率
很多人错误地认为,个人办理核定征收就是在税务登记时个体工商户所得税核定征收,顺便去窗口申请的事情。
非也。
以个体户为例,你便需要去当地税务所咨询办理,而不是税局;更重要的是,因政策收紧,大部分地区已经不接受个人核定征收申请。
好消息是,在地方政府招商引资政策中,部分园区仍然接受部分行业的申请。所以,入驻园区便是提高核定征收申请通过率的最佳方法之一了。
在这里不推荐园区哦,想要了解各地不同园区招商优惠政策的倒是可以私信我。
下一篇文章聊一聊:定期定额征收个体户都有哪些注意事项?
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