2021年如何享受小型微利企业减免企业所得税优惠政策

房地产行业基本很难满足小型微利企业的条件，所以房地产企业的财税人员对这些优惠政策的接触比较少，但是，因为不少的管理费用的合作方是小微企业，当增值税不愿意开票，或者说企业所得税超额的时候，需要了解对方的考虑和额度是多少，而且需要做好前期的沟通，不能到了后期付款开票的时候，才说额度不够，随便找一家关联方来开票，这样涉税风险太高，当然是不可以接受的。

减税减费政策基本一年一变，还是需要保持更新知识的：

企业所得税是没有免税的说法，而且目前也没有免税的政策，小规模公司目前可以免的是增值税，有一定的免税额度，今年月度15万，季度45万，年度180万，是可以享受免增值税。

企业所得税是基于企业利润的基础上去交的，只要企业有利润，那必然涉及企业所得税，当然今年确实也有企业所税的税收优惠。原来正常的企业所得税税率是：符合小型微利企业的公司利润在100万以内，5%；100-300万小型微利企业优惠政策，10%，300万以上25%。当然还有像申请了高新技术企业的，所得税是按15%征收。

2021年因持续受疫情影响，小微企业小型微利企业优惠政策，利润在100万以内的部分，在原来优惠的基本上再享受减半征收的优惠政策，也等于今年的小微企业，100万以下的利润，企业所得税是按2.5%缴纳。

近年来，党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度。为便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局对针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，今天带你了解：小型微利企业减免企业所得税。

享受主体

小型微利企业

优惠内容

2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

享受条件

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

政策依据

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条

2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）

3.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）

4.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2021年第8号）

摘自《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编》

作者：国家税务总局 链接：/p/405452377

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