企业所得税的税收优惠整理
好了，收入和扣除都讲完了，接下来只需要搞清楚所有的税收优惠，企税基本上就全盘拿下了。企税的优惠很杂很乱很难记，有一些前面说收入和扣除时已经提过了，现在统一整理。
一、税率的优惠
企税普通税率是25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
有三档的优惠税率：
1、20%，小微企业（300人员工，300万年收，5000万资产，小微还有个收入减免优惠，但不属于税率优惠，后面讲）
2、15%，高新技术、技术先进、西部开发、污染防治、海南自贸港。
3、10%，非居民企业（在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。）。
二、收入的优惠1、整体收入的减免
小微企业，100万以内的所得额，减按12.5%计税；100万至300万的部分，减按50%计税；我第一次学到这个，还在想那超出300万的部分是不是就没有优惠了，后面才想通，年所得额超出300万你就不是小微企业了，啥都没了。
小微企业的收入减免和税率优惠结合一下：100万以内，按2.5%征税；100万至300万，按10%征税。可以说是相当优惠了，很多投资人也是看到企业营收快破300万了，就赶紧开新公司，把业务转过去。
2、特定收入的减免
①、农、林、牧、渔，全免。
②、花、茶、香、养，减半。注意渔业和养殖业是不同的。
③、技术转让收入，500万以内全免，500万以上减半。（增值税中，自研技术转让的优惠是3%即征即退）
④、公共基础设施项目、环境保护项目、节能节水项目，从取得第一笔经营收入起，前三年全面，后三年减半。
⑤、综合利用资源，减按90%计入所得。
3、不征税的收入（区分于免税收入，单选易考）
①、财政拨款，行政事业性收费，政府性基金，财政性资金。基本上可以概括理解为政府给你的钱，就没必要征税了。正因为这笔钱不征税，因此企业在使用这些资金时产生的费用支出，不能在计税时扣除。
②、证券基金从证券市场中取得收入，证券基金投资者分得的收入小微企业所得税的税收优惠政策，管理人运用证券基金取得的差价收入，暂不征收。
4、免税的收入
①、国债利息。国债利息免税，但是转让国债利息的所得是征税的，计转让所得时可以扣除持有期间的利息。
②、居民企业之间的股息、红利收入。这里要注意区分股息红利和股权转让所得的区别，其次，如果是上市公司分配的股息红利，必须持股超过12个月才能免税，持股1-12个月减按50%，持股1个月之内没有任何优惠。
另，企税的股权转让所得没有任何优惠政策，大家不要跟个税搞混淆了。个税中，转让上市公司的股票所得是免税的。
③、非居民企业通过境内机构取得的居民企业的股息红利。其实完全可以把境内设有机构、并从机构取得所得的非居民企业直接理解为居民企业。
④、非营利组织的收入免税。非营利组织不一定是公益组织，免税的收入仅包含非营利性活动取得的收入，如接受捐赠、政府补贴、省级以上规定的会费，及免税收入的孳息。
三、加计、抵扣的优惠
1、企业的研发费用，加计75%小微企业所得税的税收优惠政策，即按发生额的175%进行扣除。如果是制造型企业，自2021年1月1日起，加计比例为100%（形成了无形资产，则直接按成本的200%进行摊销）。
如果企业发生了委托境内外企业代为研发的费用，则境外的研发费用，按min｛境内研发费×2/3，实际发生额×80%｝的原则进行加计扣除。注意，这里跟广宣招待费是不一样的，并不是实际发生额要打个折，而是加计扣除基数要打折。举个例子，某企业委托境内研发费用60万、委托境外研发费100万，首先境内研发费的60万可以加计扣除、实际扣除额为60×175%=105万；其次，境外研发费的实际发生额100万可以扣除，只是在计算境外加计扣除时，要计算min｛60×2/3，100×80%｝=40万，实际的总扣除额为100+40=140万。委托境内外企业研发费合计扣除额为105+140=245万元。
2、残疾人的工资，加计100%，即按发生额的200%进行扣除。注意，只能加计扣除，不影响三费（福利、工会、教育）的计算基数。
3、创投企业投资初创科技型企业满两年的，在满两年当年，按投资额的70%冲减应纳税所得额，不足抵扣可以结转（无限）。这条规定主要是鼓励大家去投资新成立的科创企业，科技强国。
4、购置目录中的环保、节能节水、安全生产等专用设备的，设备购置价的10%可以冲减当年的应纳税所得额，不足抵扣的可以结转（5年）。
这两个抵扣的规定很偏，应该不会考大题。
四、其他优惠
①、普通企业的亏损只能结转5年弥补，但是高新、科技的中小企业，具备资格之前5年的亏损，可以延长结转10年。受疫情影响较大的企业在2020年的亏损，可以延长结转8年。（看到很多文章说，其实2022年比2020年更难）
②、2018年1月1日至2023年12月31日，企业新购进的设备、器具，低于500万元的，允许一次性扣除，无须分年度折旧。
如果是疫情防控的相关设备，不论多少钱，都允许一次性扣除。
暂时只想得到这么多了，后面如果想到了再补充。
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