注意！印花税要降！最新税率及减税优惠都为你整理好了~
龙达财税，专注中小企业财税服务！2021年2月27日印花税退税，十三届全国人大常委会第二十六次会议在京举行。《中华人民共和国印花税法（草案）》首次提请全国人大常委会审议！
一：《中华人民共和国印花税法（草案）》首次提请全国人大常委会审议
重点变化
1、总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将《中华人民共和国印花税暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律。同时，根据实际情况对部分内容作了必要调整，适当简并税目、降低部分税率。
2、将证券交易印花税纳入法律规范。根据草案，证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
3、适当简并税目税率、减轻税负。具体包括，借款合同、买卖合同、技术合同、证券交易等税目维持现行税率不变；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同的税率由万分之五降为万分之三；营业账簿的税率由万分之五降为万分之二点五；取消对权利、许可证照每件征收 5 元印花税的规定。
4、在税收优惠政策方面，总体维持现行税收优惠政策不变，在保留暂行条例中免税规定的同时，将现行有关文件规定的部分税收优惠政策上升为法律。同时规定，根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者免征印花税的情形。
5、草案还对印花税的纳税地点、扣缴义务人、计征方式、印花税票的使用管理等税收征管事项作了规定。
参考：《印花税法（征求意见稿）》税率及税目表
二：什么是印花税？
印花税，是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。
现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：
1、合同或者具有合同性质的凭证
2、产权转移书据
3、营业账簿
4、权利、许可证照
5、经财政部确定征税的其他凭证三：印花税种类及最新税率
《中华人民共和国印花税暂行条例》明确13个税目。具体税目和税率如下表列举：
根据《印花税暂行条例》及其施行细则的规定，在境内书立或领受购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿、权利、许可证照的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。
四：印花税正确申报缴纳操作方法
01 印花税纳税义务发生时间
应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。
02 印花税纳税义务人
根据《印花税暂行条例》及其施行细则的规定，在境内书立或领受购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿、权利、许可证照的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。
03 印花税缴纳方式
（1）应税凭证贴花纳税。
由纳税人在应税凭证上一次性贴足印花税票缴纳。粘贴在应纳税凭证上的印花税票，要在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。粘贴使用印花税票纳税的，已贴用的印花税票不得重用。
（2）大额税额开票征收。
纳税人印花税应纳税额较大的，可向税务机关提出申请，可以单笔开具缴款书缴纳。
（3）频繁业务汇总申报。
同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。
（4）难以计算的依法核定。
纳税人不能据实计算缴纳印花税的，税务机关可以根据《税收征收管理法》及相关规定核定纳税人应纳税额。
04 印花税申报期限
（1）一般凭证即时贴花。《印花税暂行条例》规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
（2）资金账簿按年计缴。
（3）汇总缴纳按月申报。
（4）国外合同使用贴花。如果合同国外签订国内使用应贴花。贴花纳税的，申报纳税期限为合同在国内使用的当天；汇总申报缴纳的，申报纳税期限是汇总登记的次月15日内。
（5）核定征收按月（季）申报。实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。五：印花税减免税优惠总结
根据总局发布的最新减免税代码表，截止2019年7月，目录中列明的印花税减免税优惠项目有67个，按照便于记忆的原则，我将上述优惠项目分为了10类，具体分类情况如下：
01 普惠政策
一共有3项。分别是副本抄本免税、资金账簿减半、其他账簿免税。
02 小微企业优惠
一共有2项。分别是小微企业借款合同免税，小规模纳税人印花税减征。
03 与公益事业相关的优惠
一共有2项。将财产捐赠给政府、福利单位、学校免税。
04 与三农相关的优惠
一共有3项。分别是合作社与社员签订的农产品购销合同免税、农村集体经济清产核资免税、农村饮水工程免税。
05 与住房相关的优惠
一共有12项。最常用的应该是个人销售或购买住房免印花税。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相关，另外高校学生公寓租赁合同也免。
06 与货运凭证相关的优惠
一共有2项。快件行李包裹的托运单据免；特殊的货运凭证，比如军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路工程临管线运输也是免征的。
07 与体育相关的优惠
一共有7项。对北京冬奥会、冬残奥会、第七届世界军人运动会的一些合同免征印花税。
08 与特定企业、特定项目相关的优惠
一共有9项。主要是对社保基金、青藏铁路公司、发行单位、飞机租赁企业、石油储备基地、商品储备管理公司的一些合同免征印花税。
09 与改制重组相关的优惠
一共有9项。其中第四项是针对所有行业的优惠政策，其他是针对专门的企业或行业的优惠。
10 与金融资本相关的优惠
一共有18项。金融和资本市场的税收优惠是这十类优惠中最多的，在此不一一列举。
具体这67项优惠涉及的税收文号及税收优惠代码如下：
六：印花税其它热点问题答疑
Q1、技术合同具体包括哪些？
答：技术合同包括技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同、技术开发合同。
Q2、技术转让合同具体包括那些？税目一样吗？
答：技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。
Q3、技术咨询合同如何判定?
答：技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。
有关项目包括：
1、有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；
2、促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；
3、其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。
Q4、法律、法规、会计、审计等方面的咨询所立合同需要贴花吗？
答：根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（〔1989〕国税地字第34号）第二条规定：一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
Q5、网上销售货物，电子订单缴纳印花税吗？
答：根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
Q6、印花税金额不确定的合同，如何贴花？
答：根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号 ）相关规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
Q7、我公司2017年1月与其他公司签订了一份年度意向性的购销合同800万元，约定了单价和数量，未约定具体交货日期，已缴纳印花税。在10月份准备执行的时候，重新签订了有具体交货日期的执行合同，合同金额未变，请问是否还需要缴纳印花税？
答：《印花税暂行条例》第九条已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。 你公司的执行合同是对意向性合同部分条款的修改和完善。根据上述规定，修改后增加金额的，增加部分补缴印花税；修改后未增加金额的，无需补缴印花税。
注意：很多人都以为，只要签订合同就要交印花税，其实这是对印花税的误解哦，合同只是印花税的应收凭证之一，但并不是所有的合同都交印花税。
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