核定征收知识大全，税点点独家分享
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一、个人所得税“核定征收”的申请条件
根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》财税[2000]91号文件：
第七条有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：
(一) 企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；
(二) 企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料,收入凭证,费用凭证残缺不全,难以查账的；
(三) 纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。
二、最新个税法的政策支持
根据 2018 最新颁布的《中华人民共和国个人所得税法》中
1、 第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得（允许核定征收）；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
（1）居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得）核定征收怎么交税?， 按纳税年度合并计算个人所得税；
（2）非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。
（3） 纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
2.第六条应纳税所得额的计算（查账征收）：
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
三、 个人独资企业的“个人所得税税率”及“核定应税所得率”
（1）经营所得个人所得税税率：适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表见下图）
(2) 个人独资企业所谓核定，其中一项即为核定应税所得率，目前多数税收洼地对虚拟注册的”现代服务业”应税所得率取值为10%
实行“核定应税所得率征收方式“，应纳所得税额的计算公式如下：
1、应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或=成本费用支出额÷(1 一应税所得率)X 应税所得率2、应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
四、企业所得税不能核定征收的特定纳税人
1. 汇总纳税企业。
2. 上市公司。
3. 银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。
4. 会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。
5. 专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。
6. 房地产开发企业：不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。
7. 国家税务总局规定的其他企业。
五、核定征收的个体工商户怎么计算经营所得？
《个人所得税法实施条例》第十五条第三款规定，从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。
《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号发布) 第三条规定，经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级，下同)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户的税收征收管理。
因此，实务中对于个体户经营所得，有两种核定:
1.核定所得率。应纳税所得额=销售金额x所得率，应纳税额=应纳税所得额x适用税率速算扣除数。
实务中，多数是用综合核定征收率，就是直接用:应纳税额=销售额x综合征收率,计算应纳税额，包括个人去税务局代开发票，如果属于“经营所得”的，也是按照这种方式核定征收个税的。
2.双定户。直接核定销售额和应纳税额。双定户，俗称”包税”，即每月或每季度个体户缴纳固定金额的“经营所得”的个税。
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