进一步实施小微企业所得税优惠政策

一、优惠政策依据

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）

二、事项名称

进一步实施小微企业所得税优惠政策

三、享受政策主体

小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

四、优惠政策内容

自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

五、优惠政策操作

小型微利企业企业所得税税收优惠政策：采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

（一）实行查账征收的小型微利企业

预缴申报时在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）优惠及附报事项有关信息中填报“从业人数”、“资产总额（万元）”、“国家限制或禁止行业”后小型微利企业税率，结合第10行“实际利润额”，系统自动判别小型微利企业标识，对符合条件的小型微利企业系统将在A200000表第13行次下自动带出小型微利企业税收优惠事项及应享受的优惠金额。年度纳税申报时，填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中“从业人数”、“资产总额（万元）”、“国家限制或禁止行业”后,结合《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行“应纳税所得额”，系统自动判别小型微利企业标识，对符合条件的小型微利企业系统将在《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行“ 一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税 ”自动带出应享受的优惠金额。

（二）实行核定征收的小型微利企业

预缴申报时在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类）》（B100000）按季度填报信息中填报“从业人数”、“资产总额（万元）”、“国家限制或禁止行业”后，结合第14行“应纳税所得额”，系统自动判别小型微利企业标识，对符合条件的小型微利企业系统将在B100000表第17行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”栏次自动带出应享受的优惠金额。年度纳税申报时，企业在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类）》（B100000）按年度填报信息中填报“从业人数”、“资产总额（万元）”、“国家限制或禁止行业”后小型微利企业税率，结合第14行“应纳税所得额”，系统自动判别小型微利企业标识，对符合条件的小型微利企业系统将在B100000表第17行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”栏次自动带出应享受的优惠金额。

六、主管部门

国家税务总局广西壮族自治区税务局

七、申报时间

2022年1月1日至2024年12月31日

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