【税务专题】一文读懂文化事业建设费

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营改增后，文化事业建设费由国税征收，由于该税费征收范围相对较窄纳税主体，在实务中又较为少见，很多小伙伴对该税费不是很熟悉，这篇文章和大家共同学习。

一、什么是文化事业建设费？

为什么是文化事业建设费？而不是“税”？文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。是专门用来促进我国文化事业健康发展的。

二、纳税主体是谁？

纳税人：在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位；在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人。

扣缴义务人：中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，在境内未设有机构的，以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人。

【注意：广告服务业的征缴范围不包括个人，而娱乐服务业包括个人。】

三、文化事业建设费，只有两个行业需要缴纳。

广告服务业

是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

娱乐服务业

是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

在广告业务中，不是所有取得的收入，都需要缴纳文化事业建设费，广告代理收入、广告发布收入、广告宣传收入、广告播映收入、广告展示收入都需要缴纳文化事业建设费。不需要缴纳文化事业建设费的有：①广告设计、创意策划、文印晒图属于“设计服务”；②广告安装属于“建筑服务”；③广告牌属于“销售货物”；④广告咨询收入、会议展览属于“现代服务”。

四、文化事业建设费的计算

文化事业建设费应缴费额＝计费销售额×3%

广告服务业：计费销售额是取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。【减除价款应取得合法扣除凭证（增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证），否则不能减除。】

娱乐服务业：计费销售额是取得的全部含税价款和价外费用。娱乐服务业没有减除项，是全额征收。

举例：

A公司在2020年5月开具广告发布费100万元（含税价），开具广告设计费6万元（含税价）；且当月收到B公司开具的增值税专用发票“广告费”50万，取得C公司开具的增值税普通发票“广告宣传费”12万元，取得D公司提供的由税务机关代开的增值税专用发票“广告服务费”9万元，问A公司2020年5月的文化事业建设费是多少？

解析：（100万-50万-12万-9万）*3%=0.87万元

【广告设计属于“设计服务”，不需要缴纳文化事业建设费】

五、文化事业建设费现行优惠政策

1、免征：根据财政部税务总局2020年第25号公告规定，对所属期为2020年1月1日至2020年12月31日的文化事业建设费实行免征纳税主体，2021年目前还没有出具新的文化事业建设费减免通知，在实际报税时，对所属期为2021年1月1日至2021年12月31日的文化事业建设费依然实行免征。】

2、在企业在享受文化事业建设费免征期间，怎么填写申报表，需要特别注意，允许扣除的广告发布费应当如何处理，不是等到2021年再填写，而是正常填写减除项目部分，根据国税局的公告，在实际申报时，广告发布费正常填写减除项目部分，对于计算后的应缴费额予以免征。

六、文化事业建设费的其他优惠政策

1、根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税〔2016〕60号)规定：“三、未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。”

2、增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

【小规模纳税人免税标准提高至10万元后，部局两家也未再相应提高免征文化事业建设费的标准。现在依然适用于小规模纳税人中月销售额不超过2万元的缴费义务人，同时免征文化事业建设费。】

3、《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2019]46号）：一、自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50％减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各省(区、市)财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50％的幅度内减征。

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