小规模纳税人期间取得专票，转为一般纳税人后能否抵扣？

课程简介：小规模纳税人期间取得的专用发票，登记为一般纳税人后能否抵扣进项税额？

大家好！这里是伯君微课堂，今天跟大家分享的是“小规模纳税人期间取得增值税专票，在登记为一般纳税人后能否抵扣？”。

2020年10月下旬，我们举办了《建筑行业企业财税风险管控与税筹新思维》的线下课程，期间我们的客户咨询了这样一个问题：我们是一家建筑企业，因为业务发展的需要，最近成立了一个小规模纳税人公司甲公司，收到了几张增值税专用发票，等业务发展一段时间我们就转为一般纳税人，请问这几张专票在转为一般纳税人后，是退回去重新开票，还是直接可以抵扣呢？

我们先来一起来看下政策规定，根据国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告（国家税务总局公告2015年第59号）第一条规定：纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证小规模纳税人可以收专票吗，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

根据以上政策规定，该公司在小规模纳税人期间收到的增值税专用专票或其他抵扣凭证，转为一般纳税人后必须同时符合以下条件才可以抵扣，任何一点不符合条件的，均不能抵扣增值税：

1、增值税专用发票或其他抵扣凭证是在办理税务登记至登记为一般纳税人期间取得的。也就是说新办企业在此期间取得符合条件的可抵扣的专用发票或其他抵扣凭证才能抵扣增值税。

2、办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税。只要按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳过增值税，在此期间取得的增值税专用发票或其他抵扣凭证就不得抵扣进项税额。

3、如果小规模纳税人已经取得了生产经营收入却隐瞒收入或有延迟缴纳增值税的情况小规模纳税人可以收专票吗，即使没申报缴纳过增值税的，取得的增值税专用发票也不得抵扣。

综上所述，如果甲公司在小规模纳税人期间取得增值专用发票的时间是在税务登记之后、登记为一般纳税人之前，没有按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳过增值税，也没有取得生产经营收入，那么这种情况下甲公司就可以去抵扣在小规模纳纳税人期间取得的专票或其他抵扣凭证，否则就不可以抵扣。

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