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ipo审计工作经验(IPO审计要注意哪些事项)

51税知网2年前 (2022-10-29)知识库50

1.IPO审计要注意哪些事项

IPO审计应注意事项一、项目前期安排 1.了解行业背景。

由于项目安排等原因，很多IPO项目的注册会计师很难一开始就熟悉其行业及业务对象特征。因此，笔者认为在前期调查中，应当分两方面进行。

一是对行业及企业的整体了解，主要渠道有网络以及一些专业书刊，特别是对于同行业中已预披露或者已上市的公司，要了解客户行业竞争情况和技术特点及其对财务状况的影响：二是利用项目组人员调查的财务数据情况，初步了解及分析企业的财务状况。2.评价风险因素。

（1）客户财务报表对外口径差别风险，应当要求IPO承办律师到工商局调阅查询客户工商登记注册资料，到税务机关调阅查询纳税申报资料。到银行调阅查询贷款申请资料，并就相关资料与企业提供给项目组的尽职调查资料进行比对，主要考虑企业有可能存在对外报送不同财务报表及验资报告的情况，尽早了解其对外报告的差异以及具体原因。

（2）资产产权风险。应当关注账上无形资产、固定资产的所有权证办理情况，该项目的核查也是律师核查的重点，有些资产可能未办理或者无法办理产权，有些资产所有权可能存在潜在纠纷，应考虑这些因素对资产是否构成实质性影响。

（3）其他方面。如内部控制、对外投资构成、股本结构、缴税情况、成本项目、关联方交易等。

内控方面应当关注企业的基本授权审批制度。尤其该关注凭证后附的相关审批手续是否完整。

特别强调的是，对于一个IPO项目，实际上不存在非标准意见的审计报告，因为一旦涉及到非标准意见的审计报告时，就意味着这个项目的谈判失败，笔者认为注册会计师在尽职调查后，应当就相关的风险因素进行恰当的评估，并且就涉及到可能选用的审计程序以及总体时间进度与相关各方进行必要的沟通，同时提请项目承接合伙人注意，否则投入大量物力及人力后，发现各方很难在某些方面达成共识时，可能已给各方造成不同程度的影响。二、审计过程控制（一）审计程序的选择及底稿的要求 1.总体分析。

对于申报财务报表，当拿到报表未审数或完成审计初稿时，应关注各期、各个报表项目的结构、比例等方面的比较，同时对相关项目的变动做出充分且恰当的说明。以避免对一些重要科目的审计程序有遗漏。

2.现金流量表与资产负债表及损益表之间的勾稽核对。现金流量也是各方关注重点，因此在复核（或者代编现金流量表时，尽可能做出调整分录，以清晰反映三张表之间的勾稽关系。

3.内控审核。与正常年报审计相比，IPO项目的内控审核可选择的资料较多，因为在这个过程中。

会有律师的专项核查意见以及券商的工作底稿供参考。可以一开始就与企业约定，提供给律师及券商的除专项资料外，其余均额外复印一份给注册会计师，很多资料均可以作为内控审核的直接或者间接依据，如员工劳动关系核查等，可以作为薪资循环测试的底稿。

4.重大合同的摘录。通常情况下，在审计中可以合理安排一至两名助理人员，完成对重大采购、销售以及融资、投资合同的摘录工作，项目负责人可以根据企业的特点，设计不同的栏次来摘录，对相关资料做好索引，并将摘录的合同条款与相关科目的测试相结合。

（二）审计中存在一些问题的处理 1.涉税事项的调整。收入或者成本方面的调整在审计过程中必然会引起税金的调整。

（1）所得税的影响。当审计调整涉及到企业以前年度所得税时，对原始报表与申报表的差异进行列报。

在发现相关差异的当期进行调整，并补征人库，具体作法是在税务部门允许的情况下，企业作为自查调整，在以后年度完税入库，不过这种做法的风险是，监管部门可能认为补税引起的规范经营效果需要进一步观察，通常要求企业规范运营一年后再申报。（2）增值税的影响。

一些收入或者存货的调整项目会涉及到增值税的调整，实务操作中存在两种观点。一种观点是调整增值税，因为考虑到附加税直接影响损益，而且相关金额可能较大：另一种观点是不调整增值税，实际上一些收入或者存货项目的调整对增值税及相关附加税的影响都是时间性差异，因此没有必要调整。

笔者认为，除非是金额特别重大，否则没有必要调整增值税，尤其是小额的进项税额或者销项税额，调整的结果会影响税金的账面金额与纳税申报金额，给纳税情况专项审核报告带来不便。（2）增值税的影响。

笔者认为，除非是金额特别重大，否则没有必要调整增值税，尤其是小额的进项税额或者销项税额，调整的结果会影响税金的账面金额与纳税申报金额，给纳税情况专项审核报告带来不便。2.往来款项的核对。

不论是应收款项还是应付款项，有些企业仅针对收支流水与客户核对，而忽略了余额的对账.因此注册会计师有必要对其发函询证并考虑回函情况。笔者为，在操作上.应当建议企业自行清理往来账。

必要时.项目负责人应派经验丰富的审计人员参与企业各个对口部门对。

2.IPO审计要注意哪些事项

IPO审计应注意事项一、项目前期安排 1.了解行业背景。

由于项目安排等原因，很多IPO项目的注册会计师很难一开始就熟悉其行业及业务对象特征。因此，笔者认为在前期调查中，应当分两方面进行。

（3）其他方面。如内部控制、对外投资构成、股本结构、缴税情况、成本项目、关联方交易等。

内控方面应当关注企业的基本授权审批制度。尤其该关注凭证后附的相关审批手续是否完整。

3.IPO审计简历怎么写

1、负责XX家客户的法定审计、中期审阅及联结决算业务以及7家客户的月度财务及税务咨询工作（均为外商投资企业），具有一定的组织管理能力及良好的团队精神，并且具备在压力下准确完成工作的能力

2、主要负责外商投资企业审计并熟练运用中国会计准则以及国际会计准则和审计准则。? 能够熟练编制中国会计准则以及国际会计准则下的合并财务报表

3、参与IPO项目并负责协助客户编制盈利预测和现金流预测

4、熟悉国内相关的财务及税务政策以及国际会计准则和审计准则

5、能够负责对初级审计人员的培训，分配各个组员的任务，复核其审计底稿

6、熟悉用友、金蝶等财务软件，并能熟练运用Word和Excel进行财务数据统计

7、能够准备并提供月度财务数据分析（即当月资产负债表余额以及利润表发生额的财务分析）

8、能够进行财务指标数据分析，提供财务管理及预测报告，

9、能够帮助公司建立有效的内部控制机制及程序，并付诸实施

10、能够负责与客户的沟通，帮助其解决日常财务及税务问题

从以上里面选吧！希望能助你找到好工作。

4.IPO审计的财务问题及其规范方法是什么

股份公司设立过程中相关财务会计问题 1股份公司设立方式发起设立—标准发起设立、部分改制、整体改制、合并改制整体变更—有限公司依法整体变更股份公司募集设立—公开募集设立。

2以净资产出资的资产评估与调账调整新《公司注册资本登记管理规定》第十七条规定：原非公司企业、有限责任公司的净资产应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价，并由验资机构进行验资。 3净资产折股依据，是按照账面净资产折股，还是按照经评估确认的净资产折股。

未明确规定，但为使业绩能够连续计算，应当按账面净资产值折股。 4有限责任公司整体变更为股份有限公司时，在变更时能否增加新股东或原股东同时追加出资。

整体变更仅仅是公司形态的变化，因此除国务院批准采取募集方式外，在变更时不能增加新股东，但可在变更前进行增资或股权转让。 5发起人股权出资问题及其条件 ■ 一是用以出资的股权不存在权利瑕疵及潜在纠纷； ■ 二是发起人之出资股权应当是可以控制的、且作为出资的股权所对应的业务应当与所组建公司的业务基本一致； ■ 三是应当办理股权过户手续； ■ 四是发起人以其他有限责任公司股权作为出资，同时需要遵守公司法中关于转让股权的规定，如需要全体股东过半数同意，且其他股东有优先购买权； ■ 五是一般应是控股股权。

6资产产权的过户手续时间原规定股东出资后6个月内需要办理资产权属的过户手续，新《公司注册资本登记管理规定》规定应当在出资时就办妥过户手续。 7财务重组行为及其他行为不能影响业绩连续计算判断发行人持续盈利的前提条件：一是主要业务没有发生重大变化，二是管理层没有发生重大变化（财务总监频繁变换是否影响发行？），三是实际控制人没有发生改变。

因此，在IPO架构规划中应当考虑业绩的连续计算问题。 8净资产折股涉税事项区别个人股东与法人股东就留存收益是否征税。

9特殊情况下的IPO:IPO+换股合并整体上市的方式： ■ IPO+换股合并：TCL集团、上港集团（全流通下）、潍坊动力、中国铝业 ■ 定向增发+收购集团资产：鞍钢新轧（全流通下） ■ 非公开发行+收购集团资产：沪东重机（全流通下） ■ 定向增发+非公开发行+收购集团资产：武钢股份、深能源 ■ 主要会计问题：存续公司模拟财务报表的编制及模拟盈利预测编制。 10股本及股权设计问题全流通下股权更趋向于集中。

账外经营收入（成本、费用）及其处理 ■ 动机：出于少交税收为主要目的。 ■ 中介机构承担的风险：一是面临地方证监局辅导检查，二是发审委若发现申报财务会计材料存在重大疑问，可指定另一家证券资格所进行专项复核，三是因发行人内部利益纷争知情人检举揭发。

因此可能会导致审计失败，严重影响事务所声誉及发展。 ■ 处理：建议纳入账内核算，但需要进行大量的账务规范以及补交税金，或推迟申报材料。

若不纳入账内核算，财务指标与同行业相比较明显不合理，在申报材料时无法对审核人员提供合理的解释。 2 如何判断企业是否符合IPO条件及财务规范标准首次公开发行（IPO）财务审核的首要目标，是要判断申报企业是否符合IPO条件及财务规范标准。

具体而言，可从以下15个方面予以判断： 1公司最近三年内财务会计文件是否存在虚假陈述如果申报企业有虚假陈述和记载被发现，三年之后才能重新申报IPO申请。在实际操作中，存在利润操纵问题的申报企业比例要远大于存在虚假陈述的企业，许多企业就是因为利润操纵而被否。

2有限责任公司按原账面净资产折股整体变更为股份有限公司的情形按照规定，采用整体变更方式改制的企业业绩可以连续计算。但如果出现调账行为，比如在改制时将企业资产重新评估入账，或以此变更注册资本，将不能连续计算业绩。

3财务独立性的要求申报企业须具备独立的财务核算体系、独立做出财务决策、具有规范的财务会计制度和对分公司、子公司的财务管理制度，不得与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业共用银行账户。 4注册资本足额缴纳的问题是否存在出资不实甚至是虚假出资的情形。

5申报企业须依法纳税近三年内不存在严重的偷逃税或被税务部门严重处罚，且不存在严重依赖税收优惠的现象，发行后企业的税种、税率应合法合规。如果申报企业所得税曾出现因核算错误、漏缴少缴的行为，允许通过补缴等方式予以解决。

但是如果有虚假增值税发票的问题，则构成实质性的障碍。 6股利分配问题利润分配方案申报时尚未实施完毕的，或者在审核期间提出向现有老股东进行利润分配的，发行人必须实施完现金分配方案后方可提交发审会审核；利润分配方案中包含股票股利或者转增股本的，必须追加利润分配方案实施完毕后的最近一期审计。

7关注轻资产公司的无形资产占比问题，但该问题不构成发行障碍对于公司生产经营确实需要的无形资产比例高的问题，这不是发行障碍；但和公司主业无关的无形资产，以及仅是用来拼凑注册资本且对企业无用的无形资产比例过高，则构成发行障碍。 8关注申报企业在资产评估关注申报企业在资产评估的过程中，是否严格遵守了《国有资产评估管理办法》及资产评估准则；是否履行了立项、评估、。

5.IPO过程中会计师事务所要做哪些事,请具体点谢谢,如尽职调查等等

由于IPO从筹备到递交上市申请，再到IPO成功的整个过程比较长，另外各家会计师事务所的竞争也更为激烈，因此，更多的会计师事务所会比以前更早期的进入企业的IPO项目。

会计师事务所在企业的工作可以分为两个阶段，一个是上市启动前，二是上市启动后。

上市启动就是企业已经基本做好筹备工作，券商、会计师、律师等中介机构正式进场编写上市申报文件的时间。正式启动后，一般会在6个月内递交上市申请，并在之后4-5个月内完成整个上市过程。

在上市启动前，会计师事务所可以进场为企业进行前期的财税健康检查财务审计主要审计什么，发现不规范的问题财务审计主要审计什么，由企业按照会计准则要求进行整改。另外，有的会计师会根据企业要求，协助企业财务部门统一理顺账务。另外，在上市前的重组过程中，会计师也会帮助企业作一些税务筹划；同时，企业在上市前如有私募的安排，会计师也可参与其中的工作。

在上市启动后，会计师事务所会进行上市前三年度和上市年度最近一期（如半年度）的审计工作，出具审计报告。

递交上市申请后，在上市审核阶段，会计师事务所也会协助公司管理层答复监管机构的问题。

有些时候，会计师事务所也会派一个人伴随企业的路演过程。

6.IPO审计过程与年报审计过程的区别

1、含义不同。

IPO审计过程是抄公司上市以前的审计，是一家企业或公司（股份有限公司）第一次将它的股份向公众公开招股之前要做的审计工作。

年报审计过程是公司上市以后的审计，是一家企业或公司普通年度出具财务会计报告袭审计的工作。

2、重点不同。

年报审计主要是提百供一份审计报告，工作的重点是其实是审计调整的博弈以度及审计费用的讨价还价。

而IPO审计主要是提供一份服务，重点是对企业历史遗留问题的妥善解决和对内控流程的改善及财务人员的培训，这中间的每一步，都知需要律师和券商和企业做不断的沟通。

3、时间不同。

IPO审计道审计时间较长，通常三年审核一次。