4月1日开始增值税税率下调 税务部门提醒企业注意这一点

长沙晚报掌上长沙3月18日讯 (全媒体记者 周丛笑) 记者昨日从税务部门获悉，今年更大规模的减税降费措施即将全面推开。4月1日开始，将深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套性措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

那么，增值税税率的下调，究竟会给企业带来哪些实质性影响呢？由于纳税人多采用销售额和销项税额合并定价的方法，按照税法规定，计税销售额＝含税销售额÷（1+税率）；而应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额运费的增值税税率是多少，其中：销项税额=销售额×税率，购买方支付或者负担的增值税额为进项税额。税务专家提醒，在具体操作中，关键要看是否按含税价格交易。

以含税价格交易

减税效应分散在各销售环节

专家表示，增值税税率下调后，如果企业以含税价格交易，税负会有变化。

举例来说，假设某制造企业的购销业务均以含税价格计价，原适用税率16%，在税率调整后适用税率13%。本月销售货物收取款项价税合计1160万元，购进原材料支付款项价税合计696万元运费的增值税税率是多少，且当月已全部用于生产，支付运输费用价税合计110万元。

在税率调整前，公司本月不含税销售额为1000万元；销项税额为160万元。购进货物的不含税价款为600万元，进项税额96万元；购买服务不含税价款为100万元，进项税额10万元。本月应纳增值税税额是54万元（160－96－10）。

由于购销业务原已约定以含税价格交易，税率调整后，公司本月不含税销售额变成1026.55万元；销项税额则变为133.45万元，较原税率计算的税额少26.55万元（160－133.45）。同时，由于购销业务均以含税价格计价，公司收入相应增加26.55万元。

当月购进货物不含税价款也变为615.93万元，进项税额变成80.07万元，较原税率计算的税额少15.93万元（96－80.07），公司成本相应增加15.93万元。购买服务的不含税价款变为100.92万元，进项税额变为9.08万元，较原税率计算的税额少0.92万元（10－9.08），公司成本相应增加0.92万元。本月应纳增值税税额是44.30万元（133.45－80.07－9.08）。

税率调整后，公司较调整前少缴纳增值税9.70万元（54－44.30），减少应纳税额比例为17.96%。

“这就意味着，该批货物因降低增值税税率而整体减少的26.55万元增值税税额，最终由生产环节和销售环节的企业分别享受。”税务部门相关负责人表示。

以不含税价格交易

减税红利体现在购买环节

如果购销均以不含税价格计价，情况则有所不同。

按照约定，公司本月销售货物收取不含税价款1000万元，购进原材料支付不含税价款600万元，且当月已全部用于生产，支付不含税运输费用100万元，增值税税额均按当期适用税率另计（遇税率变化相应调整）。

在税率调整前，本月销项税额是160万元；购进货物进项税额为96万元，购买运输服务进项税额为10万元；本月应纳增值税税额是54万元（160－96－10）。

在税率调整后，当期销项税额变为130万元，较原税率计算的税额少30万元（160－130），公司本月的销售收入无变化仍为1000万元。购进货物进项税额变成78万元，较原税率计算的税额减少18万元（96－78），成本无变化；购买服务进项税额变为9万元，较原税率计算的税额少1万元（10－9），成本无变化。本月应纳增值税税额是43万元（130－78－9）。

税率调整后，公司较调整前少缴纳增值税11万元（54－43），减税比例为20.37%。

某终端消费者购买了上述产品，如按原税率计税应支付价税合计1160万元；因以不含税价格计价，本次税率降低后只需支付价税合计1130万元，减少了应支付的增值税30万元。因降低税率而整体减少的30万元增值税税额，最终由终端购买方享受了优惠。

“增值税是属于生产环节、销售环节产生的价外税，在各环节中依次转嫁，由销售方向购买方收取，最终由终端购买使用者承担。”税务部门相关负责人表示，增值税税率下降，不一定能让所有环节的市场主体都能得利，在减税幅度既定的情况下，各相关市场主体具体的减税效果还要看每项业务所涉及货物（劳务、服务等）的供需关系、计价方式以及各方的议价能力。

总之，随着一系列税收优惠政策的落地，相关市场主体将会有更多的获得感。

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