小微企业开具了增值税专用发票还能享受免税吗？申报表怎么填？

黄老板名下有家公司是小规模纳税人，符合小型微利企业标准，现因拓展业务，需要开具增值税专用发票，已在税局办理了自开增值税专用发票资格。

开完发票黄老板开开心心的去找客户收款了，会计小李心里却在犯嘀咕，我们公司以前只开增值税普通发票，季度销售额不超过9万是免税的，这回开了增值税专用发票，还能享受免税政策吗？

增值税遵循征扣税一致的原则。小规模纳税人开具的增值税专用发票也是可以抵扣的，所以开具的增值税专用发票是不能享受免税的。如果在开具专用发票的当月或当季小规模纳税人开专票，专用发票金额与普通发票金额合计数，未超过增值税起征点，那么自开普通发票部分依然可以享受免税。

某小规模纳税人符合小微企业标准，本季度自开增值税普通发票金额40027.86元，自开增值税专用发票金额32385.25元，本月应交增值税金额为32385.25x3%=971.56元

纳税申报表填报方式如下：

如果小规模纳税人在开出专用发票后，又发生销售退回的，已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后小规模纳税人开专票，可以向主管税务机关申请退还。

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)第三条规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

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