我国税收超 额负担的实证研究分析——以增值税扩围改革为例.pdf
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华中科技大学硕士学位论文
摘要
税收是政府为了筹集公共资金,向全体社会成员提供服务,而强制性、无偿性、
固定性征收的一种财政收入,它产生的影响,除了有形的经济负担之外税收超额负担,还有一种
无形的负担。这种无形的负担是由于税收的课征干扰了人们正常的经济决策和有效
选择。这叫做有扭曲效应的税。一般来说,扭曲性的税收会带来直接成本和间接成
本。直接成本包括税收征管成本和税收遵从成本,间接成本也就是征税所带来的超
额负担,是对居民福利的一种损失。
本文先从理论的角度,介绍了有关税收超额负担的一些简单的概念和形成原因,
接着介绍了国内外对于税收超额负担计量的研究、国内外相关的研究历程、学术理
论以及重要的 CGE 模型相关知识后,运用 IFPRI 的标准静态模型,我国 2007 年的社
会核算矩阵,进行了各个税种的边际税收超额负担的度量,同时着重研究了营业税
改征增值税对我国各个行业、整体宏观经济以及居民福利方面的影响。得出以下结
论:(1)我国现行税制中,各个税种如果按照边际税收超额负担由大到小进行排列,
结果为:企业所得税、生产税、消费税、营业税、增值税、关税、个人所得税。(2)
营业税改征增值税,在保持总体税负不变的情况下,会造成相关行业的 GDP 产出下
降,而工业行业 GDP 产出增加,同时居民消费减少。(3)对居民福利,营业税改征
增值税会导致福利受损,而且生活性服务业营业税改征增值税造成的福利水平下降
最多,为 3.4%(农村居民)和 2.7%(城镇居民)。对于农村居民的福利损失较城镇
居民更为明显。(4)营业税改征增值税,会进一步造成中央政府和地方政府财税收
入分配的问题,地方政府的财权进一步受损。并基于模型的设置条件、研究过程和
结论,提出税制改革的建议。
关键词:税收税收的超额负担 CGE 模型营业税增值税
I
华中科技大学硕士学位论文
Abstract
The excess burden of taxation is the efficiency cost, or dead weight loss, associated
with taxation. Excess burden
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