什么是消费税，消费税和增值税的区别

消费税是政 府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。下面我们就来具体了解一下什么是消费税。

消费税定义

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，消费税主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税增值税的特点，税款最终由消费者承担。

在消费税于1994年1月1日正式开征后，有人认为消费税是额外增加的商品税负，会引起物价的上涨，其实这是一种误解。根据税制设计，征收消费税的产品原来是征收产品税或增值税的，现改为征收增值税后，这些产品的原税负有较大幅度的下降，为了不因税负下降造成财政收入减收，需要将税负下降的部分通过再征一道消费税予以弥补。

因此，开征消费税属于新老税制收入的转换，征收消费税的消费品虽然还是征收增值税，但基本上维持了改革前的税负水平。对少数消费品征收消费税不应成为物价上涨的因素。

1.在现行的中国大陆税法中，“消费税”(官方英译为Consumption Tax)是针对--些"奢侈品”的消费行为征收的一种税。这些奢侈品”包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板。外国也有类似的税种，但翻译成中文时-般根据课税对象命名，如酒税、烟税、燃油税、奢侈品税。

2.在新加坡用汉字书写的“消费税”，新加坡国内税务局网站写作GST(Goods and ServioesTax)，就是“商品及服务税”。其本质和中国的增值税是-致的。

3.在日本用汉字书写的‘消费税”，日本国税厅网站的英译为Consumption Taxes。其本质和中国的增值税是--致的。

4.加拿大、澳大利亚、新西兰等国的Goods and Services Tax经常被翻译为‘“消费税”，但应翻译为“商品及服务税”，其本质和中国的增值税是-致的。

5.美国的Sales taxes也常常被翻译为消费税，但更准确的翻译应该是销售税，与中国的营业税类似。美国的excise taxes也被翻译为消费税。与中国的消费税类似，对烟酒等征收。

6.在税收理论上，“消费税”就是指政 府对于消费者的消费行为进行课税。理论上讲，中国征收的增值税、营业税、消费税、车辆购置税等均属于消费税的范围。在税收理论上，根据课税对象的不同，税可分为“流转税”、“消费税”、”行为税“、”财产税"、”所得税“等。也有说法认为“消费税”应包含在"流转税”或“行为税”之中。

消费税的纳税人

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：

1、在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。

2、消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。

3、消费税是对在中国境内从事生产和出口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。

消费税征收品目

（一）烟

1.包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目

2.卷烟的分类

甲类卷烟：每标准条（200支）不含增值税调拨价格>70元；56%＋0.003元/支

乙类卷烟：每标准条不含增值税调拨价格<70元；36%＋0.003元/支

提示：相当于0.6元/条；150元/箱。

3.卷烟批发环节加征复合税——2015年5月10日

（1）税率：11%＋0.005元/支（相当于250元/箱）；

（2）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税；

（3）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；

（4）卷烟批发企业的机构所在地增值税的特点，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税；

（5）批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款（双环节纳税的特点）。

（二）酒

1.包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒；

2.自2014年12月1日起，取消酒精消费税；

3.对饮食业、商业、娱 乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税；果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；

4.啤酒的分类

甲类啤酒税额：250元/吨；每吨不含增值税出厂价格（含包装物及包装物押金）>3000元

乙类啤酒税额：220元/吨；

每吨不含增值税出厂价格（含包装物及包装物押金）<3000元；包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。

5.配制酒的税务处理

（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度<38度的配制酒

按“其他酒”10%适用税率征收消费税

（2）以发酵酒为酒基，酒精度<20度的配制酒

（3）其他配制酒按“白酒”适用税率征收消费税

6.葡萄酒按“其他酒”征消费税。

（三）高档化妆品——2016年10月1日起

包括：高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品——生产（进口）环节不含增值税销售（完税）价格>10元/毫升（克）或15元/片（张）；

不包括：普通化妆品、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

（四）贵重首饰及珠宝玉石

出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

（五）鞭炮、焰火

不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

（六）成品油

包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收。

1.汽油统一按照无铅汽油税率征收消费税；

2.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围；

3.润滑油包括矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油；

4.润滑脂应当征收消费税，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

消费税和增值税的区别

消费税，属于价内税，是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。只在应税消费品生产、委托加工和进口环节缴纳(金银首饰在零售环节缴纳)。从价计税时，应纳税额=销售额x适用税率。这时向购买方收取的贷款就等于销售额，也就是说，这个税额是包含在销售额中的。

增值税，属于价外税，是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口贷物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。销项税额=销售额x适用税率，其中销售额=含税销售额+(1+税率)。这时向购买方收取的货款=销售额+销项税额=含税销售额。

对于既征收消费税又征收增值税的商品，计算消费税时的销售额并不包含增值税额;而计算增值税时，销售额中已经包含消费税。

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