小规模纳税人免征增值税由月销售额10万元提高到15万元，何时开始执行？

问题一

小规模纳税人免征增值税由月销售额10万元提高到15万元，何时开始执行？免了增值税企业所得税如何计算？

答复：

目前从官方释放的信息来看，4月底之前肯定会出台相关正式文件。

参考：

国务院印发《 关于落实〈政府工作报告〉重点工作分工的意见 》提到，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。各地要把减税政策及时落实到位，确保市场主体应享尽享。（财政部、税务总局牵头，4月底前出台相关政策，年内持续推进）

问题二

小规模纳税人免征增值税由月销售额10万元提高到15万元，免了增值税，那么企业所得税是否也免征？

答复：

免征了增值税，但是不免企业所得税。

提醒：

企业所得税具体如何适用税率，需要看看你是否属于小型微利企业。

1、若不是小型微利企业，则企业所得税适用25%税率计算；

2、若属于小型微利企业，则企业所得税分档适用税率计算：

（1）对于年所得额不超过100万元的，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税，也就是企业所得税税负由5%降至2.5%。

（2）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，也就是企业所得税税负为10%。

参考现行政策

1、财税[2019]13号 财政部 税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第一条规定：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、财税[2019]13号 财政部 税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第二条规定：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分小规模纳税人企业所得税怎么征收，减按25%计入应纳税所得额小规模纳税人企业所得税怎么征收，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

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