香港公司的薪俸税和利得税应该如何申报？
本文作者 | Mars Yang
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香港公司纳税申报最常遇到的就是薪俸税和利得税，今天香港企业所得税，我们就来聊一聊香港公司的利得税和薪俸税具体如何申报。
香港薪俸税可以类比为国内的“个人所得税”。与“利得税”的报税方式一致,香港“薪俸税”也是由税务局发出税表,个人填具并申报的,但并不需要第三方会计进行审计。同时,由于薪俸税本身的特点(收入项目多样,来源广泛),且缴税个体情况不一而同,香港薪俸税因此设立了全面细致的豁免条款,尽可能实现调节社会财富的作用。
依照香港税务解释,于香港产生或得自香港的职位、受雇工作及退休金收入均须缴纳薪俸税。其中适用“薪俸税”缴税的收入包括:董事收取的董事酬金,雇员收取的薪金、工资、佣金、小费、花红及额外奖赏、雇员福利,退休人员所收取的退休金等各项收入,均列入征税收入中。
依据香港税务法例,有多种情况可以申请全部或部分豁免薪俸税:
1.在香港以外地区提供所有服务;
2.在相关年度中到访香港总共不超过60天的(期间有在香港提供服务);
3.部分收入已经在提供服务的地区缴税;
4.只应按在香港提供服务的收入征税。
同时,由于个人情况不同,如是否购房,是否接受再教育(个人兴趣培训或教育不在其列),是否成婚,是否赡养老人,是否有子女,是否供养兄弟姊妹、残疾人士等均能获得不同程度的总额扣减和税务减免。而扣除所有符合条件的减免数额,收入的剩余部分才进行算税。而这部分需要算税的收入,仍可按累进税率方式进行缴税,用更简明易懂的方式表达如下。
计算税款的实额 = 收入总额 - 扣除总额 - 免税总额;
计算税款的实额 = 收入总额 - 扣除总额
虽然征税的收入项目范围非常广泛,但与大陆的个人所得税征税方式不同,香港薪俸税并不设立固定的“起征点”,而是采用累进税率方式降低低收入人群的税负压力,即将扣减免税额后的实际征税收入按某一定额分为1个或多个阶梯,从低到高逐渐增加征税金额。
说完香港薪俸税，接下来聊一聊香港利得税。
凡在香港从事贸易、专业或商业活动的任何公司、商号与团体都必须缴纳的税项。香港实行 "本地来源" 缴税原则,香港居民从外地赚取赢利无须缴税;非香港居民若从香港获取利润则须缴税。
“利得税”是政府面对企业实体重要的征税渠道,可以简单的类比于国内的企业所得税+营业税,但相较与大陆执行的税率,香港的单一税种及征税税率有明显优势;
首先,任何企业符合以下三项条件者,便需缴纳利得税:
1. 有在香港经营活动(包括行业、专业、业务)者;
2. 在香港经营活动有产生利润者;
3. 所得利润来源于香港。
依据“本地来源”缴税原则,如何判定经营活动所得利润来源地呢?
由于香港的法例并无一个可以概括适用于任何情况的通则,因此,判定所得利润是否来源于香港需依据个案事实决定,由利润的性质及产生有关利润的交易性质决定。因此,每笔交易所产生的文件、单证等交易凭证就是判定该收益来源地的重要依据,同时,这些文件也是第三方审计所依据的重要资料;
而大家关心的,利得税的税率如下:
由 2003/04 课税年度开始,公司业务利得税税率由 16%调高至 17.5%,(包括2004、2005、2006、2007、2008财年)
自 2008/09 课税年度起则降低至16.5%。
至于个人业务所得,
2003/04 课税年度利得税税率由15%调高至 15.5%(仅2003财年);
2004/05 课税年度起再调高至16%(包括2005、2006、2007、2008财年);
2008/09课税年度起则降回至15%;
缴交利得税的个人或有限公司可获减免 2011/12 至 2016/17 课税年度最后计税25%的税款;
2011/12 课税年度每宗个案的减免上限为$12,000;
2012/13 及 2013/14 课税年度每宗个案的减免上限均为$10,000;
2014/15 至 2016/17 课税年度每宗个案的上限放宽为$20,000。
利得税每年计税的时间是什么时候呢?
每年的4月1日至次年3月31日,是企业的计税年度,企业每年报税时间前,香港税务局均为统一发放报税表,要求申报上一年度(财年)的收入情况,以便核报税务。
关于香港公司薪俸税和利得税我们暂时介绍到这里，如果您关于香港公司纳税申报有其他疑问欢迎随时咨询我们。
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