2013出口退税政策及新版申报系统解读

2013出口 退税政策及新版申报系统解读-------生产企业内容来源： 上海出口退税网201 3.05目录一、 现行生产企业主要出口退税政策一览二、 生产企业出口退税申报系统（V11.0） 实务操作疑难解析一、 现行生产企业主要出口退税政策一览政策体系39号文201 2年24号公告201 2年外管1 号201 2年1 2号公告201 3年生产出口退税申报系统（ V11.0） 、 审核系统10.01、 五个范围2、 两张单证3、 两个时限4、 五项管理5、 一个系统出口退税政策重点梳理1、 财税39号文2、 总局24号公告3、 总局12号公告4、 外管1号公告一、 现行生产企业主要出口退税政策一览 出 口 企业是指依法办理工商登记、 税务登记、 对外贸易经营者备案登记， 自 营或委托出 口 货物的单位或个体工商户 ， 以及依法办理工商登记、 税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记， 委托出 口 货物的生产企业。 那么， 范围之外的应视为非出口企业。 这是一个新称谓，单指不具有进出口 经营权委托出口 货物的商贸企业或个人。 出 口 企业与非出口 企业的不同 点在于退税政策， 前者是自 营或委托出口 的货物实行退（ 免）税， 后者是委托出口 的货物按免税办理。

范围1 ： 出口与非出口企业范围五个范围一、 现行生产企业主要出口退税政策一览企业类型生产能力进出口经营权是否出口企业适用政策商贸企业无有是免退税无无否委托出口免税生产企业有有是免抵退税有无是（委托出口）免抵退税个体工商户有有是免抵退税有无是（委托出口）免抵退税无有是免退税无无否委托出口免税一、 现行生产企业主要出口退税政策一览出 口 企业或其他单位视同出口 的货物划分为7类:1. 对外援助、 对外承包、 境外投资的出口 货物； 2. 进入特殊区域的出口 货物；3. 免税品经营企业销售的货物；5. 销售海洋工程结构物；7. 输入特殊区域的水电气；另 ： 国内 航空供应公司 销售给国内 航空公司 国际航班（ 或国外航空公司 ） 的航空食品也属于视同出口 货物。4. 中标机电产品；6. 销售用 于国际运输工具上的货物；范围2： 视同出口货物范围五个范围一、 现行生产企业主要出口退税政策一览生产企业外购货物视同自 产分两种情况:1、 持续经营的规模较大的企业外购货物， 同时满足5项条件；2、 外购货物与本企业产品性能类似、 或用 于配套、 再加工， 或用 于境外投资、 对外援助，或集团内 部收购等， 可是他资产。

范围3： 视同自产货物范围五个范围一、 现行生产企业主要出口退税政策一览出 口 企业或其他出口 货物免税（ 只免不退） 范围:1、 出 口 规定的货物（ 15项） ；2、 特殊场所（ 区域） 销售货物劳务（ 免税店、 特殊区域内 ， 3项） ；3、 未按规定申报或未补齐增值税退（ 免） 税凭证的出 口 货物劳务（ 逾期、 单证不齐， 3项） 。范围4： 出口货物免税范围五个范围一、 现行生产企业主要出口退税政策一览出 口 企业或其他出口 货物免税（ 不免不退） 范围:共计15项， 重点关注：1、 虚假备案单证；2、 伪造、 虚构出 口 货物；3、 真代理假自 营出口 ；4、 “四自 三不见” 出口 货物；5、 “倒开票” 情形” ；6、 企业由免税申请征税（ 36个月 不得转回） 。范围5： 出口货物征税范围五个范围一、 现行生产企业主要出口退税政策一览出 口 货物劳务主要单证， 生产企业主要关注：1、 出 口 日 期；2、 出 口 货物的单位名称、 计量单位是否和进货凭证一致；3、 出 口 价格方式（ 注意FOB与CIF的换算） ；单证1 ： 出口货物报关单两张单证一、 现行生产企业主要出口退税政策一览通用 机打出 口 发票：1、 五联单， 主管税务机关申请购买， 有上限（ 100万元） ；2、 生产企业取得增值税进项发票或者进口 海关完税凭证， 需认证抵扣通过才能参与免抵退税的计算; 但在申报资料中， 也不做为退税必须单据。

单证2： 出口发票两张单证一、 现行生产企业主要出口退税政策一览逾期情形：“超过次年4月 30日 前最后一个增值税纳税申报期截止之日 ”未申报免（ 退） 税。★因此， 4月 份应该是上一年度出 口 货物免（ 退） 税的清算月 。 只要是报关单“出口 日 期”是上一年度的， 无论信息是否到， 均应在4月 份进行免（ 退） 税申报。时限1 ： 免（退） 税申报时限两个时限一、 现行生产企业主要出口退税政策一览规定：“未在规定的纳税申报期内 按规定申报免税 ”日 的次月 至次年5月 31日 前的各增值税纳税申报期内 填报《免税出口 货物劳务明细表》 ，。 指出 口 企业或其他单位未在报关出口 之提供正式申报电子数据， 向主管税务机关办理免税申报手续。★因此， 5月 份是免税申报月 。 出口 企业未能在4月 份进行免（ 退） 税申报的， 应该在5月份进行免税申报。时限2： 免税申报时限两个时限一、 现行生产企业主要出口退税政策一览1、 认定除纸质资料外， 还需提供电子数据；2、 变更前后的管理， 注意未申报免（ 退） 税的库存商品，应转内 销；3、 免抵退变更为免退税的退税政策， 进项增值税或海关完税凭证不得作为免退税的依据。

4、 注销流程： 先注销税务登记， 在注销出口 货物退免税认定。管理1 ： 免（退） 税认定、 变更及注销五个管理一、 现行生产企业主要出口退税政策一览1、 生产企业出口 货物劳务（ 进料加工复出口 货物除外） 增值税退（ 免） 税的计税依据，为出 口 货物劳务的实际离岸价（ FOB） 。 实际离岸价应以出口 发票上的离岸价为准， 但如果出口 发票不能反映实际离岸价， 主管税务机关有权予以核定。2、 生产企业进料加工复出口 货物增值税退（ 免） 税的计税依据， 按出口 货物的离岸价（ FOB） 扣除出口 货物所含的海关保税进口 料件的金额后确定。3、 生产企业国内 购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口 的货物的计税依据， 按出口 货物的离岸价（ FOB） 扣除出口 货物所含的国内 购进免税原材料的金额后确定。管理2： 计税依据五个管理一、 现行生产企业主要出口退税政策一览1、 计算方法（ 三步法）应纳税额---免抵退税额---应退税额与免抵税额2、 进料加工方式下， 一律采用 “实耗法” ， 注意计划分配率的计算（ 第二部分讲解）管理3： 生产企业出口货物免抵退税计算五个管理一、 现行生产企业主要出口退税政策一览1、 出 口 货物劳务免税申报须递交的资料;2、 出 口 货物免税销售额与出口 货物报关单上的离岸价不一致情况的处理。

管理4： 出口货物劳务免税申报五个管理一、 现行生产企业主要出口退税政策一览1、 2013年7月 1日 以后的计划分配率： 1月 1日 -6月 15日 （ 7月 份之前最后一个申报期） 所有已核销手册的加权平均计算；2、 进料加工免抵退税的计算： 计算不得免征和抵扣税额时， 应按当 期全部出口 货物的离岸价扣除当期全部进料加工出 口 货物耗用 的保税进口 料件金额后的余额乘以征退税率之差计算。 进料加工出口 货物收齐有关凭证申报免抵退税时， 以收齐凭证的进料加工出口 货物人民币 离岸价扣除其耗用的保税进口 料件金额后的余额计算免抵退税额。3、 自 2014年起， 企业应在本年度4月 20日 前， 向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》 及电子数据。管理5： 生产企业进料加工业务管理新政五个管理一、 现行生产企业主要出口退税政策一览1、 取消外汇管理后的线上系统；2、 外汇报告制度。 重点是预收货款、 延期收款的操作。系统： 货物贸易检测系统一个系统一、 现行生产企业主要出口退税政策一览一、 数据红冲及单证收齐的操作要点： 什么是虚拟收齐？二、 生产企业出口退税申报系统（V11.0） 疑难解析二、 生产企业出口退税申报系统（V11.0） 疑难解析二、 生产企业出口退税申报系统（V11.0） 疑难解析二、 进料加工的计算（实耗法）进料加工保税进口 料件的组成计税价格=当期进料加工出口 货物离岸价× 外汇人民币 牌价× 计划分配率计划分配率=计划进口 总值÷ 计划出 口 总值× 100%当 期不得免征和抵扣税额抵减额=当 期免税购进原材料价格× （ 出口 货物适用 税率－ 出 口 货物退税率）当 期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格× 出 口 货物退税率二、 生产企业出口退税申报系统（V11.0） 疑难解析三、 出口视同内销应纳税额的计算及增值税报表的填写销项税额=（ 出口 货物离岸价-出口 货物耗用 的进料加工保税进口 料件金额） ÷ （ 1+适用 税率） × 适用 税率二、 生产企业出口退税申报系统（V11.0） 疑难解析四、 增值税报表与免抵退汇总表的勾稽关系要点：增值税表一、 表二、 主表的填写汇总表与增值税报表行次的对应关系二、 生产企业出口退税申报系统（V11.0） 疑难解析五、 单证不齐与信息不齐的区别要点：单证： 报关单信息： 报关单电子信息如何知道报关单电子信息齐不齐全？信息不齐对退税的影响二、 生产企业出口退税申报系统（V11.0） 疑难解析六、 历史数据的恢复与查询要点：数据恢复两种方法： 1 .备份数据2.全部反馈综合数据查询菜单的应用二、 生产企业出口退税申报系统（V11.0） 疑难解析七、 出口发生退运的操作流程要点：在当期用负数冲减原免抵退税申报数据相关文号： 国家税务总局公告201 2年第24号、 201 3年1 2号公告二、 生产企业出口退税申报系统（V11.0） 疑难解析八、 预申报常见疑点代码的处理S336 美元离岸价XXX超过海关YYY的ZZZ%S337 海关数据中无此报关单号S503 单证补齐标志B与原申报数据BH不符S636 美元离岸价XXX超过海关YYY的ZZZ%二、 生产企业出口退税申报系统（V11.0） 疑难解析Thank you!

以上内容由51税知网整理，希望对大家有所帮助！与智慧同行，开启你的创业之路！