2016年度企业所得税汇算清缴弥补亏损的相关规定，你知道吗？

2016年度企业所得税汇算清缴弥补亏损的相关规定，你知道吗？

2016年度企业所得税汇算清缴工作已经启动。近期，小编接到多家企业的咨询，他们提出了很多关于弥补亏损的问题。今天，小编整理了弥补亏损的相关规定，供大家参考。

一般规定：

一、企业所得税法第五条所称亏损，是指企业每一纳税年度的收入总额扣除非应税所得、免税所得和其他扣除后小于零的数额。依照企业所得税法和本条例的规定执行。. ——企业所得税法实施条例第十条

2.企业纳税年度发生的亏损，允许结转至下一年度，以弥补下一年度的收入，但结转期限最长不得超过五年。——企业所得税法第十八条

某公司2011年亏损50万元，2012年盈利40万元，2013年亏损10万元，2014年盈利5万元，2015年亏损10万元，盈利30万元2016年。

企业2011年亏损可结转以后年度，最长可补足2016年收入。先补足2012年收入40万元，补偿后剩余10万元可用于补足2014年度收入5万元，补足后剩余5万元可用于补足2016年度收入。同理，2013、2015年度亏损可结转下一年度补足。为了明年的收入。

那么申请表应该怎么填写呢？

以上面数据为例：

暗示：

1、第二栏的税后调整收入为年度企业所得税申报表第19行的“税后调整后收入”。

2、第5-8栏“上年度损失赔偿金额”中的“上年度、前两年、前三年、前四年”为前N年相对于本年度的情况。若本年为2016年，则上年、前两年、前三年、前四年分别指2015年、2014年、2013年、2012年。

第五栏要求填写的是前四年（2012年）盈利的，填写2011年度的亏损补偿金额；

第六栏要求填写的是前三年（2013年）盈利的，填写2011年和2012年的亏损补偿金额（先补最早的一年）；

第7栏要求填写的是前两年（2014年）盈利的，填写2011年、2012年、2013年的亏损补偿金额（先补最早的一年）；

第八栏填写要求是亏损企业所得税怎么算，如果上一年度（2015年）盈利，则填写其2011年、2012年、2013年、2014年的亏损补偿情况（先补最早的年度）；

3、第10栏“实际弥补上年亏损”是指本年（2016年）盈利时能够实际弥补上年亏损的年度。需要考虑弥补以前年度亏损后的剩余亏损（先弥补最早的一年）

小编还有一些情况是不允许编造的，需要提醒一下：

1、被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按照规定结转弥补；投资企业不调整和减少投资成本，也不确认投资损失。——国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告第五条

2.纳税人上一年度亏损不能通过核定征收予以弥补的企业年度汇算清缴，在核定征收年度内应当弥补但在核定征收年度尚未弥补的亏损不能弥补。——《企业所得税核定征收办法》第六条《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》

3、境外亏损不予弥补。境内营利性企业合并计算缴纳企业所得税时，境外机构的亏损不得冲减境内机构的利润。——企业所得税法第十七条

4、在一般税收待遇下企业年度汇算清缴，合并、分立前的亏损不得结转弥补被合并企业的亏损；——《财政部 国家税务总局关于企业改制业务办理企业所得税若干问题的通知》第四条

5、企业筹备期间不计入亏损年度。企业开始生产经营的年度为企业开始计算损益的年度。企业在从事生产经营前的筹备活动中发生的筹建费用，不计入当期亏损。——《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》

其他热点问题：

1、企业按季预缴所得税亏损企业所得税怎么算，能否弥补上年亏损？

企业按季预缴所得税，可弥补上年度亏损。——《国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月度（季）度预缴税款申报表（2015年版）等报表》》填写说明的公告

2、企业因技术开发费用加计扣除形成的年度亏损能否结转以后年度弥补？

企业技术开发费用的加计扣除已形成企业年度亏损的，可以用下一年度的收入予以弥补，但结转期限最长不得超过5年。——《国家税务总局关于企业所得税若干税项关联的通知》第八条

3、企业清算时，能否弥补上年亏损？

企业清算时，可以弥补上一年的亏损。——《财政部 国家税务总局关于企业清算业务办理企业所得税若干问题的通知》

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