浅议新形势下税收管理员应具备的素质和能力
浅议新形势下税收管理员应具备的素质和能力来源：山东省国家税务局作者：付桂芹日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 税收管理员制度是国家税务总局为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题而推出的一项新型管理制度。税务管理员职责对人员的要求提高到了专业水准，不仅要具备较高的税收专业技能，还应有财务分析、统计、法律、计算机等方面知识，只有如此方能胜任税收管理员的工作。如何更好地落实这项制度，真正达到科学化、精细化管理的目的，笔者结合工作实践，认为新形势下税收管理员应具备以下素质和能力。一、政治思想素质在当今市场经济条件下,各种新旧思想观念发生着激烈的撞击，对税收管理员已有的健康思想发起了新的挑战和考验，每个税收管理员都必须面对现实,勇敢的迎接这种挑战和考验,用马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观武装头脑,在思想上筑起牢固的防腐长城,树立正确的人生观、价值观。税收管理员的工作特点是天天和纳税人打交道，税收管理员的一言一行关系到党和政府的形象和威望，如果税收管理员政治素质差，经受不起市场经济的考验，极易发生权钱交易，乃至走入歧途，堕落犯罪。
所以，要培养他们全力为国聚财的责任感，加强思想道德建设，提高其执法为民的责任心和紧迫感，使他们认识到自己掌控税收管理的首要环节，只有抓好税源控管，才能为国家财政收入任务的圆满完成提供保障，才能更好地为税收事业做出自己应有的贡献。二、税收业务素质日常工作中不难发现，有的税收管理员满足现状，不愿意深入研究税收知识，只满足于上班干活、下班回家，不把掌握知识放在心上，对业务知识满足于一知半解，抓学习浮光掠影，搞调研蜻蜓点水；有的税收管理员对文凭学历、专业职称不在乎，对考试成绩的好坏无所谓，对提高自身素质不严格要求；有的税收管理员被纳税人反映为缺少“真材实料”，能力差，素质低，工作方法枯燥单调，语言上没有感召力和说服力；有的税收管理员对税收知识和政策法规掌握的程度还赶不上企业财务人员，他们对企业财务人员提出涉税问题会的就答点，不会的就支吾搪塞，敷衍了事，更谈不上宣传普及税收知识、为纳税人服务了。俗话说：“打铁还需自身硬”。在工作中，税收管理员不仅要对纳税人做好纳税服务的一系列工作，还要按照法律的规定，依法对纳税人进行管理。对个案税源或行业税源变化，税源管理员应及时了解和掌握，并结合相关信息数据，进行动态评估分析，以确定导致变化的内在因素及变化趋势，通过纳税评估掌握所辖纳税人的经营情况，准确掌握税源的发展变化，为整个税收征管工作提供准确的税收信息。
以上等等都需要税收管理员要熟知税收法规政策与税收管理规程，这就要求税收管理员认真钻研税收理论和有关政策条例，并把所学知识及时应用到实际工作当中，不断提高自身业务水平。三、法律法规素质在日常税收管理活动中，税收管理员法律法规素质偏低，不能完全适应新时期税收工作的要求，误解、曲解、肢解税收法律、法规的现象不同程度的存在。有的税收管理员不重视税收执法程序，凭感觉和经验办事，随意简化税收执法手续，尤其是对于所作的具体行政执法行为的依据和理由，应当告知相对人的却不告知；按程序应当填写税收处理决定的，却以税收检查报告，或以罚款缴款书来代替；对于应当登记备案的资料不登记备案，有的不按规定的程序步骤执法，造成先罚款后补税，有的因时间延长不了了之；对于一些税务违章行为，该采取税收保全措施的不采取，却以扣押保证金的形式来代替，甚至尽量不处罚，造成执法失误。税收管理员法律法规素质的高低，关系到税收执法行为是否公正，关系到税务行政执法质量。由此，税收管理员要通过严格的执法教育培训，加强对各类税收法律、法规的学习，提高法律法规素质，提高执法办事的能力，确保依法治税的实现。一是加强党纪、政纪法规教育，进行多层次、多形式的税收法律法规的学习。
组织税收管理员学习《行政复议法》、《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《国家赔偿法》以及国家税务总局有关违纪的处理办法，使广大税务干部在知法、懂法的基础上正确执法。二是实行培训考核与执法资格挂钩办法。对不参加培训或考核不合格的，不发给对外执法证；对那些严于律己、秉公执法者则要大张旗鼓地表扬，以此激活税收管理员执法的主观能动性和创造性。四、了解企业生产经营状况的能力税收管理员在日常的税收管理中要了解企业的生产经营情况，做到五个“清楚”税收管理，才能不断把握税源规律，做到跟踪问效。一是清楚企业生产、经营的产品品种、类型以及每种产品或主要产品的生产工艺、流程等，以便对企业的工序和各个环节进行全面了解。二是清楚企业生产、经营的每种产品或主要产品的生产成本、产成品率和产品损耗率以及产品的产销率等，以便对企业各个环节的费用、增值和税负情况进行全面了解。三是清楚企业每种产品或主要产品的各种原材料或主要原材料所占的比重，原材料的来源渠道、对象以及产品销售渠道、对象等，以便判断企业生产经营是否规范。四是清楚企业生产、经营的原材料和半成品、产成品的库存情况和库存地点及仓库面积等，并定期或不定期深入企业检查库存情况，以便了解和掌握企业存货情况和进项留抵情况。
五是清楚企业申报纳税及欠税情况以及发票购买使用情况等，以便加强对企业税负异常情况的监控分析和跟踪管理。否则，达到税源科学化精细化管理的目标就难以实现。五、数据分析能力信息化条件下的税收管理从某种程度上来说就是对税收数据信息的管理，加强税源管理就是要加强对纳税人涉税数据信息的管理。随着税源管理精细化要求的不断提高，税收管理员对数据信息占有使用需求大幅增加，提高数据分析处理能力已成为现实问题。具体工作中，了解税源变化的原因和趋势是税收管理员的主要职责之一，这就要求管理员要具有较高的统计分析和逻辑分析能力，运用比较法、核对法等方法对收集的纳税人数据信息进行分析，发现和解决存在的问题，掌握不同类型纳税人生产经营的内在规律，并在长期的探索中建立起分析本辖区内纳税人税源变化的数据关系模型。六、财务会计核算能力在税源管理的过程中，并不是所有纳税人积极配合税收管理员的管理，有的纳税人纳税意识不高，会故意刁难税收管理员，不积极提供税收管理员需要采集的涉税数据；有的纳税人帐务处理水平不高，账目混乱，理不清头绪；有的纳税人帐务处理水平“过高”，故弄玄虚，在账目处理中藏有猫腻，这就要求税收管理员独具慧眼，具有一定财务会计核算能力，进行真假识别。
税源管理中案头审查、纳税评估、税务约谈、实地调查（检查）核实、实施税收管理，都离不开财务会计核算，它是发现税源管理深层次问题的必要技能。虽然经过多年的学习培训，税收管理员的财会知识水平有了较大提高，但真正在实际工作中运用的能力还较差。因此，一方面要加大会计知识的培训力度，通过学习《会计学基础》，使税收管理员明确会计的基本职能、特点及其对象、任务，理解会计要素、科目和账户的相关理论和记账方法及其具体应用；通过学习《中级会计实务》，使税收管理员了解会计业务及其工作流程，掌握会计凭证、账薄的基本内容和实务操作中的要求，达到较熟练地阅读和编制会计报表税收管理，并进行与会计报表相关的财务评价指标计算。另一方面，在人员配置上让税收管理员搭配好，做到新老结合、业务熟生结合、能力高低结合，以起到传帮带的作用。七、综合写作能力税收管理员制度规定的制作工作日志、工作底稿、处理意见（措施建议）书、各种报告等文书，可以说都是新事物，它们是税务机关实施管理措施的重要环节。如果提交的文书不能清楚明白地说明情况，分析问题，就起不到应有的加强管理的作用。举个简单例子，在6月底税负集中调查分析工作将近结束时，我们分局为了了解一下补缴税款的纳税人对我们分局税负调查分析工作的评价，分局经过研究决定召开一次纳税人座谈会，也算是一次集中回访。
我让一名税收管理员拟一个会议通知，草稿送来后，一看标题两个字“通知”，就觉得这个通知意识表达不会完整，因为，通知的标题一般要有主送机关、事由和文种组成，让人一看标题，起码了解到通知的对象是谁、通知的目的什么。所以，提高综合写作能力非常重要。八、计算机应用能力随着社会科技和经济的不断发展，电子商务已不断完善逐步替代传统的贸易生产、交易支付方式，用科技来管理税收，实现依法治税是社会发展的必然趋势，税收管理员要学会利用三个网络，一是学会利用内部业务网，熟练操作税收管理员工作平台、综合征管软件、税收分析监控系统、公文处理等。二是学会利用税务机关与政府及有关部门建立的信息沟通协作网，了解外部信息，促进自身工作。三是学会利用外网，用来网上辅导纳税人纳税申报，税收政策咨询，网上宣传税法以及网上税收信息的发布。实现网上管理、监控，最终达到行政管理高效，税收监控力强，税收执法，规范透明，使税收管理有实质性的飞跃。另外，随着当今社会信息化飞速发展，会计电算化得到了广泛应用，会计信息载体也逐渐发生了变革，原来在手工会计下的大量的纸面信息——原始凭证、记账凭证、账簿报表等，如今在会计电算化系统中，已经变成了磁盘、光盘等介质上的代码，需要通过计算机甚至互联网来查阅。
对于许多税收管理员来说，过去熟悉的、习惯的、得心应手的东西，变成了陌生的、不习惯的、难以捉摸的东西，一时间感觉有些无从下手。因此，税收管理员应该进一步提高计算机应用能力，了解会计电算化的有关知识，学会操作财务软件。九、创新能力创新是一个民族进步的灵魂，是国家兴旺发达的不解动力，也是税收事业工作发展的不竭动力。税收与错综复杂千变万化的经济生活紧密相连，税收面向各行各业形形色色的纳税人，税收管理员需要以创新的思维深刻地把握税法精髓，以创新的态度看待纷繁的经济现象，以创新的手段贯彻落实各项工作。在机关内部可以设立创新奖，以管理创新、服务创新、科技创新和体制创新为内容，以落实、巩固、完善、提高和拓展各项工作为目标，进一步解放思想、更新观念、与时俱进，营造税收管理员有利于施展才华的空间和舞台，营造有利于干事创业的环境和氛围，以进一步推动国税事业大发展、大进步、大跨越。作者单位：成武县国家税务局苟村分局
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