山西省注册会计师协会会员违规行为惩戒办法

（2009年2月23日，山西省注册会计师协会三届一次常务理事会修订）

第一章总则

第一条为了加强我省注册会计师行业管理，规范对会员违规行为的惩戒,根据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》和《山西省注册会计师协会章程》，制定本办法。

第二条山西省注册会计师协会（以下简称省注协）对会员违规行为实施行业惩戒，适用本办法。

本办法所称的会员是指团体会员和个人会员中的执业会员，即在我省设立的会计师事务所及其执业的注册会计师。

第三条省注协实施惩戒，应当遵循客观、公正、公平的原则，坚持惩戒与教育相结合，保障法律、法规以及行业规范得到贯彻执行。

实施惩戒应当以事实为依据，与违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当。

第四条会员对省注协给予的惩戒，享有陈述和申辩权利；对惩戒不服的，可以提起申诉。

第二章惩戒的种类与适用

第五条省注协对会员违规行为给予惩戒的种类有：

（一）训诫；

（二）行业内通报批评；

（三）公开谴责。

第六条省注协认为会员的违规行为应当给予行政处罚或可能构成犯罪的，应当及时提请行政、司法机关调查处理。

第七条会员具有下列违规行为之一的，应当给予行业惩戒：

（一）违反《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）有关规定的；

（二）违反注册会计师职业道德规范的；

（三）违反注册会计师业务准则的；

（四）违反会计师事务所质量控制准则的；

（五）应当给予惩戒的其他情形。

第八条会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条规定的，视情节给予行业内通报批评或公开谴责。

第九条会员违反注册会计师职业道德规范的要求，有下列行为之一的，视情节给予训诫、行业内通报批评或公开谴责：

（一）由于经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素导致违反独立性要求的；

（二）宣称自己具有事实上不具备的专业知识、技能、经验或资质的；

（三）泄漏客户商业秘密或利用客户商业秘密为自身或他人谋取利益的；

（四）?泄漏执业中获取的证券交易内幕信息或利用内幕信息为自身或他人谋取利益的;

（五）对客户或其他单位和个人进行强迫、欺诈、利诱的；

（六）除法律、法规另有规定外，以或有收费方式提供鉴证服务的；

（七）在接任审计业务时蓄意侵害前任事务所合法权益的；

（八）明示或暗示有能力影响司法机关、监管机构或其工作人员的；

（九）利用与司法机关、监管机构或其他具有社会管理职能组织的关系会计师事务所审批和监督暂行办法，进行不正当竞争的；

（十）为招揽客户而向推荐方支付佣金、回扣，或向第三方推荐客户而收取佣金的；

（十一）捏造、散布虚假事实，损害、诋毁其他会员声誉的；

（十二）违反《山西省注册会计师行业反不正当竞争暂行规定》的。

前款所称自我评价是指下列情形之一：

（一）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；

（二）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；????

（三）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。

第十条?会员违反注册会计师业务准则的规定，有下列行为之一的，视情节给予训诫、行业内通报批评或公开谴责：

（一）未以应有的职业谨慎计划和执行审计业务的；

（二）未获取充分、适当的证据支持审计结论的；

（三）因过失出具不恰当审计报告的；

（四）未按规定编制、归整和保存审计工作底稿的；

（五）隐瞒审计中发现的问题，出具不实审计报告的；

（六）与客户通同作弊会计师事务所审批和监督暂行办法，故意出具虚假审计报告的。

会员执行审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务，未遵守中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师相关服务准则的，参照前款给予惩戒。

第十一条?会员违反会计师事务所质量控制准则的规定，有下列行为之一的，视情节给予训诫、行业内通报批评或公开谴责：

（一）未按规定制定质量控制制度的；

（二）未合理保证事务所及其人员遵守职业道德规范的；

（三）未合理保证事务所恰当接受或保持客户关系和具体业务的；

（四）未合理保证事务所和项目负责人按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务并出具恰当报告的；

（五）未要求对上市公司审计业务和其他规定的业务实施项目质量控制复核的；

（六）未使项目组在出具业务报告后按时将工作底稿归整为最终业务档案并按照规定的期限保存业务工作底稿的；

（七）未制定监控政策和程序对质量控制制度的有效性进行监控的。

第十二条?会员违反注册管理等法律、行政和行业管理规定，有下列行为之一的，责令其改正并视情节给予训诫、行业内通报批评或公开谴责：

（一）在申请设立或注册时，弄虚作假，欺骗主管部门和行业协会的；

（二）未经批准设立分所或以其他名义设立分支机构从事注册会计师业务的；

（三）违反财政部《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，未能保持设立条件的；

（四）违反财政部《注册会计师注册办法》有关规定的；

（五）雇用正在其他事务所注册的注册会计师，或者明知在本所注册的注册会计师在其他事务所执业而不予制止的；

（六）允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执行业务，或者明知本所注册会计师在其他单位从事获取工资性收入的工作而不予制止的；

（七）违反规定限制或阻止注册会计师注册关系转移的；

（八）在未办妥转所手续前，即在其他事务所执业的；

（九）事务所章程、合伙协议不符合有关法规和行业规定的；

（十）股东（合伙人）股权（出资额）的转让和变更程序不符合国家有关法律法规、行业管理及事务所章程规定的；

（十一）事务所负责人不按规定行使权利、履行义务，或侵犯其他股东（合伙人）和员工权益的；

（十二）违反适用会计准则和相关会计制度规定，会计核算不规范、财务管理混乱的。

第十三条会员违反中国注册会计师继续教育培训制度的有关规定，有下列行为之一的，视情节给予训诫、行业内通报批评或公开谴责：

（一）事务所无正当理由限制或者阻挠注册会计师参加继续教育并完成规定学时的；

（二）注册会计师无正当理由不完成规定继续教育学时的；

（三）在继续教育学时记录方面弄虚作假的。

第十四条会员拖延或拒绝缴纳会费，对所属的事务所予以行业内通报批评，并对主任会计师予以训诫；情节?重的，予以行业内通报批评或公开谴责。

第十五条会员在执业中因违法违规行为受到行政处罚或刑事处罚的，相应给予行业内通报批评或公开谴责。

第十六条会员阻挠或拒绝省注协的质量检查和调查的，给予行业内通报批评或公开谴责。

第十七条会员有下列情形之一的，应当从重惩戒：

（一）同时具有两种或两种以上应予惩戒的行为的；

（二）在两年内发生两次或两次以上同一性质的应予惩戒的行为的；

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