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薇娅被罚,直播酬劳只能是劳务报酬所得?个独到底还能不能用?

51税知网2年前 (2022-10-19)知识库89

这几天大家瓜都吃的差不多了,很多人想问,薇娅被查以后个独筹划还能用吗?薇娅为什么不成立个体?个体和个独有啥区别?今天就给大家聊一下这个事情。

为什么最近两次税案中(雪梨+薇娅),都说通过什么什么个人独资企业、合伙企业虚构业务,将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款。

难道直播带货佣金、坑位费只能或者必须是劳务报酬所得?就算是通过个人独资企业也只能按劳务报酬缴纳个人所得税,不能按经营所得缴纳个税?

对于这个问题,我个人觉得应该不是这样理解的。

虽然官方披露的信息有限,但是从有限的信息我们还是可以看到几个关键点。

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1、虚构业务

2、将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬

官方披露信息并没有否认个独所得性质的问题,这个也是无法否则的,个人所得税法规定的清清楚楚。

个人所得税法实施细则明确规定:

劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

经营所得,是指:

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

很显然,个人从事包括经纪服务、咨询等取得报酬在税法规定是劳务报酬所得,个人作为独资企业的投资人,从独资企业获取的所得是经营所得。我想这个应该是没有太大争议的。

案例解析

老张是一名设计师,这两年专门给人做设计服务,但是和他对接的都是大型公司,别人不直接和自然人合作,自然人不能成为其合格供应商,因为和自然人合作各方面风险不可控,老张为了生意就注册了一家个人独资企业,某某设计咨询中心。

为了发展,老张还租了一间办公室,购置了电脑等办公设备,找了一家财税公司代理记账报税。

然后通过咨询中心和客户签订合同,交付服务,收取服务费,开具发票。

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老张一个人也忙不过来,把自己刚失业的小姨子也找来帮忙联系客户,沟通相关商务事宜,比如合同签订、和代账公司交接等各种杂七杂八事宜,当然工资肯定是要开的。

每个月,代理公司算出个独层面的账后就给老张申报个人所得税,预缴税款,填写个人所得税经营所得纳税申报表。

适用经营所得五级超额累进税率表。

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有什么问题吗?

并没有什么问题,正儿八经的经营所得,合法合规,没有任何问题,大众创业时代,这种个独公司,个体户多如牛毛,某某财税咨询中心、某某建筑服务中心等等。

有一天,老张发现,这个税交的也太多了,本身嘛,他提供设计服务就没什么成本,大部分是自己智力成本,电脑买一台也就几千块钱,小姨子的工资也不可能开几万,代理记账公司一个月千把块钱,水电费用,房屋租金这些算完后,这个利润率都有70%。

咋整呢?辛辛苦苦熬夜做的设计,税就去了一大截。

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取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。这里假设老张有综合所得。

有一天,老张刷视频,发现了一个视频说他们可以把老张这种公司的税负直接降低到5%以内,老张动心了。毕竟35%和5%差的不是一两点。

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经过咨询,老张明白了,对方是帮老张在国家允许的税收洼地设立个人独资企业享受国家给予的核定征收的优惠政策。因为是核定征收,应税所得率很低,算下来确实只有不到5%的个人所得税。

老张有点困惑,我在我们在这里35%,去那边注册公司就只有5%,都在一个国家范围内,就有这么大的差异吗?合法吗?

咨询公司:当然合规合法了,这是国家给的政策还能不合法?

老张:那我是不是还要到当地去租办公室,去办公呢?我没法去啊,那么远。

咨询公司:不用,提供你的身份证,我们这边给你全部办理完毕,开票交税代账都可以帮忙处理。

后面老张真就找咨询公司办理了相关手续,确实也开出了发票给了客户,核定个税,自己也确实只交了比以前低很多的个人所得税,老张很高兴,觉得筹划确实要做,不学习不行,专业的人还是要做专业的事。

后面老张业务越来越大,有一天咨询公司说,你这个月不能再开票了,再开今年销售额就超了,销售额太大要转查账征收,无法核定了。

老张慌了,那怎么办呢?我不能因为这个不做业务,不收钱吧。

咨询公司:换个地方再成立一家个独,新业务由新个独承接,继续核定。

老张照办了,税也省了不少。

直到昨天,老张看到薇娅被罚的信息火遍全网,心里一下紧张起来了,里面问咨询公司。

老张:薇娅这个都被罚了,我这个有没有问题啊?

咨询公司:薇娅是虚构业务,我问你,你虚构业务了?你是不是给别人提供了服务?

老张:是啊

咨询公司:你是不是通过你提供业务的个独签订合同,开具发票,通过其银行账户收款。

老张:是啊

咨询公司:那不就得了,什么都有,发票、合同、业务都一致的,你是虚构业务吗?不是,你怕啥。

老张:但是薇娅这么牛逼的人,难道不明白这点道理?他们也请了像你们这样专业公司,人家难道不懂这些吗?发票、合同、业务流,最简单的哦。

咨询公司:税务局都说了虚构业务,你怎么知道他找的有我们专业呢?既然都是虚构,那就是虚构。

好了,请问大家,老张的业务有风险吗?

什么是虚构业务?

老张为什么去了一个隔了几百公里的外地注册一个个独?大家其实都心知肚明,当销售额达到不能核定的标准后,又跑到另外一个地方再注册一个继续开票。

这种所谓的安排是基于老张的业务扩展需求吗?是因为他的客户在那边,他要更靠近客户吗?不是。

仅仅只要一个目的,少交税。

个人所得税法第八条 有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:

(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由;

(二)居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;

(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

税务机关依照前款规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。

没有合理的经营需要,安排不具有合理的商业目的,仅仅是为了获得不当税收利益,你说这个所谓形式上符合规定的行为有没有可能被认定为无效,虚构的业务呢?

如果认定你无效安排,是不是有权给你做出调整,把你打回原形呢?

对于虚构业务我们是不是应该有更深层次的理解,仅仅做到票、合同、资金的一致性而并无合理的商业目的的安排,是否也是属于虚构业务?

做出的商业安排除了获取不当税收利益,其他的理由都找不到,是不是也可以被反避税条例判定为无效虚构业务?

而且据了解,目前头部或腰部主播还真的有可能不是直接以个人独资企业和品牌方合作,头部或腰部主播一般由所属MCN 公司管理。

比如薇娅所属直播机构“谦寻”为杭州谦寻电子商务有限公司,谦寻直播是一个淘宝直播电商平台,涵盖服饰、鞋帽等品类,聚集薇娅、张沫凡、楚菲、楚然等主播达人。

品牌方一般与 MCN 公司合作,就产品、价格、主播、利益分成、直播平台、直播日期等进行协商沟通,并与 MCN 公司直接签署直播电商推广合同。

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品牌方支付佣金给MCN机构后,机构再和网红进行分成,那么网红个人在MCN机构直播,取得收入本身确实就是劳务报酬收入。

这也是为什么税务局公布的是,个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得,网红在机构直播,可能就是以个人身份进行的。

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后面仅仅是为了和MCN机构结算佣金时候少交税,自己到处注册个独,通过个独再给MCN机构开具发票,这个意图就没得说了,那确实是虚构业务恶意转变收入性质偷税。

就算是简单的用个独和机构签个合作协议,开票结算,其实也改变不了本质和商业合理性,更没有实质性的经营内容,只是形式上的做了一个完全以逃避税款为目的的所谓筹划而已。

这也是为什么薇娅老公说或,后面他们按照45%补税,因为如果薇娅个人从MCN公司拿钱出来,那自然是劳务报酬,最高税率45%

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所以,不是个人独资企业不能用,是不能像上面一样使用个人独资企业。

有人问这些网红为什么都在洼地成立的是个人独资企业,为什么不成立个体户,个体户和个人独资企业有啥区别?

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说时候,单纯在税收层面,个体和个人独资企业真的还没啥差别。

个独和个体到底有什么区别?

增值税方面不分个体还是个独,都是一视同仁,看你规模大小分类管理,或小规模纳税人,或一般纳税人。

所得税方面,个人独资企业本来就是比照个体工商的生产经营所得征收个人所得税,如果说洼地核定个税,那个体和个独应该都是能核定的。

其他税费方面,基本都是一致的,只要有相关义务,基本都不区分是个体还是个独,比如有房产,都要交房产税,有签订相关合同,都交印花税。

那么在其他方面呢?个体和个人独资企业还是有所区别的。

个体工商户在法律性质上仍是自然人。正是出于这个原因,《民法总则》关于个体工商户的规定在第二章“自然人”项下。

个人独资企业首先属于“企业”。其次,根据《民法总则》的规定,个人独资企业在法律性质上为非法人组织,即虽然不具有法人资格,但是能够依法以自己的名义从事民事活动的组织。因此,个人独资企业为非法人企业。

一个实质是自然人,一个实质是企业,自然是企业给人的感觉要高大上一些。别人看一看你营业执照,一个是个体户,一个是企业,高下立判。

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所以,一方面企业听着高大上,一方面其实大部分目前做这种洼地都主打个独核定,规模也可以做到比个体工商户的规模大。

当然现在也在收紧,达到一般纳税人规模的都不给做核定了。

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其实除了洼地核定,其实我们生活中的个体户也很多都是核定征收的,你如果规模不大,完全可以正常注册个体户进行经营。

个体户要交哪些税?我朋友有个蛋糕店个体户所得税,感觉她就没交税,个体户是不是不用报税交税?

个体户,说实话,除了平时出小区去吃个小吃,理个发,我对其接触不多,再说,谁毕业找工作有听说去个体户应聘会计的,极少,一般规模小的个体户也不需要 ,老板娘直接采购兼收银兼会计的。

但是,既然朋友问起,今天也慢慢和大家捋一下这些问题,大家看看,特别是有个体户的朋友看看,对不对,不对留言纠正一下,总之,希望文章加上留言的交流能给大家大概还原一个个体户的申报现状,供不明白的朋友参考学习吧。

个体户是一种什么样的存在?你出小区,小区临街的商铺你进去看看,看看营业执照,基本都是个体户。

什么餐饮啊、房屋中介、茶府、宠物医院、生鲜超市、批发商行等等,都有,如图所示:

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个体户交不交税?

当然要交,我国目前有效的税种有十八个,但凡你个体户涉及到的,没有特别规定把个体户排开的,个体户就没有不交的理由。

大概举个例哈

增值税是这样说的,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

这里的个人就包括个体工商户和其他个人。

个人所得税是这样说的,经营所得包括,个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。

当然,企业所得税交不交?个体户是不用交企业所得税的,因为企业所得税法是如是说的。

在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。

企业包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。个体被排除在外了。

所以,你成立了个体户是要交税的。主要涉及的税种就是增值税、城建税及附加、个人所得税,印花税,特殊的如珠宝店,会涉及到消费税。

而实际工作中,我们大部分个体户其实还是主要围绕着增值税、城建税及附加,个人所得税这几个税种的申报缴纳上。

好了,下面我们就围绕这这几个税,详细给大家说说。

增值税,个体户同样要分一般纳税人和小规模纳税人,这个和公司是一样的,大部分个体户都是小规模纳税人,一般纳税人较少,这个和个体户本身的特点是分不开的,个体户存在的意思本身就是自我雇用、自己生存、自谋出路,所以数量大,体量小是其特定,而一般纳税人年500万的销售标准大部分个体户是没法达到的。

那么对于小规模纳税人的个体户来说,当然是享受月度销售额不超过15万,季度不超过45万的免税政策的。

好了,你就按照这个报税吧,按期以你记账销售额申报缴纳增值税,如果没超过45万免税申报,超过了全额申报。

但是,为什么极少看到个体户每个月在电子税务局填写申报表申报纳税呢?很简单,大部分个体户它根本就没有我们会计概念上的账,最多就是一收支流水,你如果让人提供流水,别人知道报了要交税,还能给你老实报吗?所以个体户的现状就是没账,核算不清,再加上其本身特点,也没专职会计,所以我们绝大部分的个体工商户税务局采取的征收管理方式都是核定征收,而且大部分都是核定征收里面的定期定额。

所谓定期定额就是给你按期核定一个营业额,你就按这个营业额为计税基础交税就行了,如果核定这个营业额在月度15万以下,那增值税就是0,而且基本就是简易申报,个体户根本不用管。

如图所示:

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当然,如果给你核定的超过了月度15万,那你就按相应征收率交税即可,当然这种也是可以申请批量从你绑定的账户里面扣款,定期定额表一般是由税局统一申报扣款的,不用自己每个季度申报的(个别有特殊规定的地区除外,比如山东要求超过15万的需自行申报)。

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很多小伙伴看到这里可能会问,那如果我实际经营额超过了这个定额怎么办?按规定超过了是要按实际的申报的。那你也没账,税务局咋知道你经营额有没有超定额呢?

说实话,真的不知道,现实中还是主要以票控税,只要发票不开冒,定期定额户基本没人管你超没超,所以,知道为什么去小餐饮店吃饭要发票难了吧?因为这个月开多了,超定额了,甚至如果超过季度45万了,这个税就多了。

好了,这就是增值税这块,定期定额征收的个体户,定额不超免税标准,增值税为0,一般不用自行申报,只要发票不开冒,基本没人管你(当然,依法主动纳税是每个纳税人的义务)。

那么城建税及附加呢?这个其实增值税说了,这个就不多说了,这个就是增值税的随征,跟着增值税走的,增值税如果是0,这个也是0,如果有增值税这个就按比例交就行了。

当然,这块也有减免政策,小规模减半,而且教育费附加和地方教育费附加这两个,如果销售额不超季度30万,也是免的,超了也减半。

接下来说说个人所得税。

个人所得税算法其实正常来说是比较复杂的,和我们企业所得税类似,你得用你的收入减去成本算出所得,然后按照相应的税率计算出个人所得税,这成本里面有需要调整的事项你还的调整,这个还是需要点专业知识的,一般人不学一下真不会。

但是个体户前面我们说了,大部分根本没有账啊,咋整,核定呗,比较主流的定期定额,计算增值税时候已经有一个核定经营额了,那么就以这个来计算个人所得税。

税务局再给你一个附征率个体户所得税,用这个核定营业*附征率就是你核定的税额。

以成都市为例。根本不同行业,给了一个附征率。

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所以,这个定期定额个体户,如果给你核定了月经营额,那么你就按经营额乘以行业的随附征率计算个人所得税即可。

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而且,四川这边对于月度3万,季度9万不超过的,个人所得税是免税的,什么意思呢?(据说目前都又提高这个标准,达到月度10万了)

也就是说,如果你的个体核定的是月度比如2万营业额,那么个税是0,增值税也是0。

如果你核定的是8万营业额,那么增值税是0,个人所得税只需要交那么一点点,假设附征率是0.5%,就是400块钱。

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所以,我们现在再回头看看文章开头的问题呢。

个体户当然要交税,为什么没见朋友的蛋糕店申报纳税呢?这个基本可以肯定人家是双定户,有可能一分钱税都没有,核定额比较低,也可能有点税,都是按期税务局批量给划扣了。

蛋糕店一般没人要发票,所以你懂的,实际工作中基本不会有人超定额。

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